如何理解遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債

發(fā)表于：2018-09-12 13:52:28
分類：會計實務(wù)

　　理解遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，以接受捐贈為例進行詳細講解如下所示：

　　【問題】如何理解遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，請以接受捐贈為例進行詳細講解？

　　【解答】對于可抵扣暫時性差異，在發(fā)生時，計入遞延所得稅資產(chǎn)的借方，將來轉(zhuǎn)回時，計入貸方。

　　對于應(yīng)納稅暫時性差異，在發(fā)生時，計入遞延所得稅負債的貸方，將來轉(zhuǎn)回時，計入借方。

　　這樣說，可能還是很不好理解，關(guān)鍵的一點是怎么區(qū)別可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異，明確一點，可抵扣和應(yīng)納稅都是針對未來而言的，如果這個差異在未來可以在稅前扣除，那么就是可抵扣暫時性差異，在本期要納稅，所以，對于會計確認的所得稅費用與應(yīng)交所得稅之間的差額計入遞延所得稅資產(chǎn)的借方，如果這個差異在未來是要納稅的，那么就是應(yīng)納稅暫時性差異，在本期是不納稅的，所以，對于會計確認的所得稅費用與應(yīng)交所得稅之間的差額計入遞延所得稅負債的貸方。這兩項差異在轉(zhuǎn)回的時候，都在反方向轉(zhuǎn)回即可。

　　例如：假設(shè)企業(yè)除受贈所得外其他的生產(chǎn)經(jīng)營所得會計利潤每年均為100萬元，受贈所得為200萬元，符合稅法規(guī)定按5年征稅。不考慮其他事項，就捐贈來說，捐贈當年會計上計入營業(yè)外收入，所得稅費用是按會計利潤計算的，那么這部分捐贈所得的營業(yè)外收入包含在會計利潤中，所以，當年的所得稅費用應(yīng)當包括捐贈所得應(yīng)計的所得稅。稅法上對于符合條件的可以按5年征稅，那么，當年計入應(yīng)納稅得額的只是1/5，所以，對于另外的4/5形成了暫時性差異，應(yīng)當計入遞延所得稅負債，會計處理應(yīng)當是：

　　受贈當年：

　　借：借：所得稅費用　　　　　　100×25％+200×25％

　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅　　200×1/5×25％+100×25％

　　遞延所得稅負債　　200×4/5×25％

　　以后四年，每年會計處理應(yīng)當是：

　　借：所得稅費用　　100×25％

　　遞延所得稅負債　　200×1/5×25％

　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅　　200×1/5×25％+100×25％如果分開處理應(yīng)當是：

　　借：所得稅費用 200×1/5×25％+100×25％

　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅　　200×1/5×25％+100×25％

　　借：遞延所得稅負債　　200×1/5×25％。

国产91小视频在线观看_日日碰日日操_久久成人免费观看_国产高清自拍一区_久久久人_国产1区在线观看

如何理解遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債

數(shù)豆子會計網(wǎng) shudouzi.com