質(zhì)保金所得稅調(diào)增賬務(wù)處理
- 發(fā)表于：2020-12-31 10:47:32
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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質(zhì)保金屬于或有事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)工程造價(jià)及歷史維修記錄，作一個(gè)維修費(fèi)用的概率經(jīng)驗(yàn)判斷。
1。每季末根據(jù)銷售額及發(fā)生概率計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金
借：銷售費(fèi)用-產(chǎn)品質(zhì)量保證
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證
2.發(fā)生時(shí)維修費(fèi)用時(shí)：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證
貸：應(yīng)收賬款(或現(xiàn)金或存貨等)
對(duì)于施工企業(yè)，質(zhì)保金及維修是經(jīng)常性事項(xiàng)，若發(fā)生維修費(fèi)甲方應(yīng)出具簽證單等相關(guān)單據(jù)。所得稅按照實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用可以扣除。
直接根據(jù)工程計(jì)量扣質(zhì)保金，屬于不再返回的，沖減主營(yíng)業(yè)收入;屬于暫扣的，如果發(fā)票已開(kāi)，計(jì)入應(yīng)收賬款，發(fā)票未開(kāi)的，則不作賬務(wù)處理。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
同時(shí)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)--建造合同(2006)》第八條規(guī)定，合同收入包括因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。因此，相應(yīng)的因工程質(zhì)量發(fā)生的質(zhì)保金扣除，應(yīng)該是作為合同收入的減項(xiàng)處理。
質(zhì)量保修金，是由合同雙方約定從應(yīng)付合同價(jià)款中預(yù)留的，當(dāng)標(biāo)的物出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，需要進(jìn)行修理時(shí)，用于支付修理費(fèi)用的資金。
質(zhì)量保證金，是施工單位根據(jù)建設(shè)單位的要求，在建設(shè)工程承包合同簽訂之前，預(yù)先交付給建設(shè)單位，用以保證施工質(zhì)量的資金。
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