中小企業(yè)所得稅如何做分錄

發(fā)表于：2020-12-31 11:22:39
分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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中小企業(yè)所得稅如何做分錄

一、企業(yè)所得稅的計(jì)提會(huì)計(jì)分錄是：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

交完時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

二、當(dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%)，其中應(yīng)納稅所得=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

納稅調(diào)整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(職工工資及薪金的14%)、工會(huì)費(fèi)(2%)、職工教育經(jīng)費(fèi)(2.5%)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。

納稅調(diào)整減少額：稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。

我們公司是小企業(yè)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則，補(bǔ)繳上一年的企業(yè)所得稅，該怎么做會(huì)計(jì)分錄?

補(bǔ)繳時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅;貸：銀行存款

補(bǔ)提時(shí)，借：以前年度損益調(diào)整;貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整，借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整

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