外購商品職工福利進項稅額轉(zhuǎn)出怎么記賬，關(guān)于記賬的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

外購商品職工福利進項稅額轉(zhuǎn)出怎么記賬?

外購貨物的進項稅，哪些不得抵扣?

增值稅一般納稅人，一般情況下購進貨物的進項稅是可以抵扣的，但是下列項目就屬于特殊情況，不得抵扣!

1。 購進固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費不可以抵扣。

這也就意味著上述項目是兼用的情況就可以抵扣。

注：其他權(quán)益性無形資產(chǎn)指的是基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，公共事業(yè)特許權(quán)，經(jīng)營權(quán)，經(jīng)銷權(quán)，代理權(quán)，肖像權(quán)，轉(zhuǎn)會費，會員權(quán)，席位權(quán)等。那么其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于上述項目，還是兼用于，均可以抵扣。

2. 購進的材料僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費不得抵扣進項稅。

3. 購進的特定業(yè)務(wù)：旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)(包括直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)。

4. 購進的兼營簡易計稅項目、免稅增值稅項目無法劃分的不得抵扣進項稅。

不得抵扣的進項稅=無法劃分的進項稅*(當期簡易計稅銷項稅額+當期免征增值稅銷項稅額)/當期全部銷項稅額

因此，小伙伴們無論如何都要劃分哦。

上述1-4項的會計處理為：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

5. 非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)加工修理修配勞務(wù)和交通運輸?shù)倪M項稅。

6. 非正常損失的不動產(chǎn)，以及不動產(chǎn)所耗購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)的進項稅。

上述5-6項的會計處理為：

借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

7. 失控發(fā)票或異常扣稅憑證

購進的走逃失聯(lián)企業(yè)的失控發(fā)票，一律暫不得抵扣進項稅，要作進項稅轉(zhuǎn)出處理。如果能證明自己是善意取得，那么是可以計入成本，并與其貨物的成本一同作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，如果不能證明是善意取得，那么所有成本全部轉(zhuǎn)出，企業(yè)所得稅作納稅調(diào)增處理，該發(fā)票也不能作為取得貨物的憑證。

因此企業(yè)在取得發(fā)票時要仔細辨別是否屬于不可抵扣的情形。

進項稅額轉(zhuǎn)出的計算

1。有關(guān)政策規(guī)定。能夠準確計算企業(yè)原抵扣進項稅額的，按原抵扣進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出;無法準確確定進項稅額的，一律按當期實際成本計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進項稅額。所謂實際成本包括進價、運費、保險費及其它有關(guān)費用。

2.進項稅額轉(zhuǎn)出的計算

(1)若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅額，則按需要轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出。

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉(zhuǎn)出。

(3)若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現(xiàn)公平，可以需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率

(5)兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當期全部銷售額、營業(yè)額合計)

(6)外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

出口貨物不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期出口免稅貨物銷售額÷當期全部銷售額)

(7)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，可按以下辦法計算應(yīng)沖減的進項稅額。

當期應(yīng)沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率

(三)進項稅額及進項稅額轉(zhuǎn)出的檢查及處理

1。嚴格審核抵扣進項稅額的原始憑證。

若企業(yè)將不符合規(guī)定的原始憑證作為抵扣進項稅額的依據(jù)，則應(yīng)做以下賬務(wù)調(diào)整：

借：原材料等(或以前年度損益調(diào)整)

貸：應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整

2.通過對"原材料"、"包裝物"、"低值易耗品"等賬戶的貸方摘要欄進行檢查發(fā)現(xiàn)問題。

具體辦法是檢查上述賬戶貸方摘要欄，追查企業(yè)外購材料的用途，明確企業(yè)是否存在非生產(chǎn)、銷售用料，并與"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"貸方進項稅額轉(zhuǎn)出欄相核對，確定企業(yè)賬面是否已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出金額是否正確。

外購商品職工福利進項稅額轉(zhuǎn)出怎么記賬?上文介紹了在主營業(yè)務(wù)支出，應(yīng)交稅費里面核算進項稅額轉(zhuǎn)出處理，哪些外購貨物的進項稅是不能抵扣的上文也進行了分析，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！

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