交易性金融資產(chǎn)支付是哪個(gè)科目

發(fā)表于：2021-01-06 11:18:04
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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交易性金融資產(chǎn)支付是哪個(gè)科目？

購(gòu)入"交易性金融資產(chǎn)"支付相關(guān)交易費(fèi)用為什么計(jì)入"投資收益"，而不直接在其成本中核算

1、這是由《會(huì)計(jì)法》明文規(guī)定的，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記交易性金融資產(chǎn)科目(成本)，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記"投資收益"科目;

2、交易性金融資產(chǎn)科目每期期末需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，將交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值，如果將交易費(fèi)用也計(jì)入成本，在期末還是要將其賬面價(jià)值通過(guò)公允價(jià)值變動(dòng)損益調(diào)整，這樣，將交易費(fèi)用直接計(jì)入成本就沒(méi)有意義了。

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借：應(yīng)收股利 (被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

應(yīng)收利息 (資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)

貸：投資收益

2007年3月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購(gòu)買A上市公司股票100萬(wàn)股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票在購(gòu)買時(shí)公允價(jià)值1000萬(wàn)元。(A公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利)，在購(gòu)買股票時(shí)另支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元。

甲公司賬務(wù)處理如下：

(1)2007年3月20日，購(gòu)買A公司股票時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)--成本 10 000 000

貸：其他貨幣資金-存出投資款 10 000 000

(2)支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)：

借：投資收益25 000

貸：其他貨幣資金--存出投資款 25 000

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