套取資金的審計方法有哪些，遇到這個問題不要怕，數(shù)豆子整理了與審計相關(guān)的內(nèi)容，看完一定可以解決。

套取資金的審計方法有哪些？

答：一、專項資金支出方面

專項資金支出也稱項目支出，是單位人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出以外完成特定工作任務(wù)的支出。各單位業(yè)務(wù)性質(zhì)不一樣，所反映的項目支出也大不相同，單位要從中套取資金，主要在以下三個方面：

1、加大工程量套取。正常情況下，所做工程事先都會編制預(yù)算，達到法定額度的工程還要按程序進行招投標(biāo)后實施。工程結(jié)束后，會編制工程決算書和經(jīng)過審計后出具報告作為付款依據(jù)。如果預(yù)算和決算數(shù)據(jù)相差較大，且增加的工程量理由不很充分，就要考慮是否存在虛增或加大工程量套取了，可能會在一些隱蔽工程上做文章，因為隱蔽工程在完工后已掩埋無法看見全貌，很容易偽造數(shù)據(jù)，這需要審計人員對所檢查的項目業(yè)務(wù)熟悉，情況了解，會計算工程量，能看懂預(yù)決算表反映的數(shù)據(jù)狀況。

2、以撥代支轉(zhuǎn)移支出套取。專項資金的檢查從中央到地方都很嚴(yán)格，有些單位看著一筆筆專項資金全部用于項目建設(shè)上，而單位的公用經(jīng)費嚴(yán)重不足，或者一些不能見陽光的開支無法支付，就會想辦法轉(zhuǎn)移資金，把款撥付到個體私營企業(yè)或基層村所，或者采取迂回戰(zhàn)術(shù)，打亂資金撥付的來龍去脈，然后套取或直接把支出票據(jù)拿到所撥款單位報銷。在審計時，首先要看所撥付的單位資金是否帶帽，因為有些專項款在下達時就會說明是什么項目的；其次要看所撥付的單位是否符合撥款要求，有沒有超標(biāo)準(zhǔn)或重復(fù)撥付；再次就是要跟蹤到所撥付單位審計，看是否進行了項目建設(shè)，實施的量有多大；最后看所撥付單位有沒有專款專用，是否報銷了不是該項目開支的票據(jù)等。

3、虛列救災(zāi)救濟資金套取。近年來，國家對民生資金投入的數(shù)額在逐漸加大，特別對農(nóng)村和農(nóng)民的支農(nóng)資金和救災(zāi)救濟資金投入占財政支出的比例很高，財政一卡通的發(fā)放，對于杜絕弄虛作假，規(guī)范支出起了很好的作用。可是有些管理部門和工作人員還是會監(jiān)守自盜，將應(yīng)該發(fā)放給農(nóng)民的一卡通資金截留，或者虛報冒領(lǐng)，或者改變姓名領(lǐng)取。對于這項資金的審計，我們應(yīng)該先核對申請情況和批復(fù)，其次核對實有人數(shù)和發(fā)放金額，再次對一卡通的發(fā)放到位情況進行核對檢查，看是否有改變用途、改變姓名或通過其它方式套取資金的情況和問題發(fā)生。

二、人員經(jīng)費支出方面

人員經(jīng)費支出是指直接用于個人部分的支出，包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費等。各級政府規(guī)范津補貼，清理吃空餉人員力度較大。對于吃空餉，只有徹底清查、嚴(yán)肅處理，才能維護法紀(jì)、凝聚人心。

1、從單位人員編制、干部檔案管理、工資情況、醫(yī)保統(tǒng)計等入手，核對編制、在崗人員花名冊、考勤記錄表、干部職工工資表等相關(guān)資料，公示編制內(nèi)人員工資的發(fā)放情況，通過查看人事管理流程，及時采集、隨時更新工作人員信息和工資信息，發(fā)現(xiàn)是否存在“吃空餉”問題。

2、正式職工或離退休職工的正常經(jīng)費發(fā)放應(yīng)該比較真實，如果有停薪留職人員，就應(yīng)該多做了解看是否有套取工資的現(xiàn)象，而對于臨時工和見習(xí)生，雖然《勞動法》有規(guī)定要簽訂合同，但實際做起來很多單位都不規(guī)范，或者故意不做好，然后從這部分人員中套取資金，在審計時，就要看實際崗位和每月的支出情況，看是否偏聽則暗變化頻繁，或者每月人員不均衡，時多時少。

3、清查“吃空餉”要做到“五個”對照。一是與人員編制對照。將領(lǐng)取工資人員清冊與編制部門核定的人員清冊進行對照，看是否名不符實、張冠李戴；二是與崗位責(zé)任制對照。檢查單位的崗位責(zé)任制，看領(lǐng)取工資人員是否納入單位人員分工，做到了個個有崗、人人有責(zé)，平常有工作任務(wù)、年度有量化目標(biāo)；三是與工作安排對照。檢查單位的日常工作安排，看領(lǐng)取工資人員是否與其他工作人員一樣安排了具體工作任務(wù)，安排的工作任務(wù)是否有階段性考核記錄；四是與考勤記錄對照。檢查日常考勤記錄，看領(lǐng)取工資人員是否正常上班，是否天天考勤，是否有事請假；五是與群眾言論對照。在廣泛公示的基礎(chǔ)上，通過召開座談會、個別走訪、不經(jīng)意間談話等形式，調(diào)查走訪單位職工、周邊群眾，查群眾言論、聽群眾呼聲。

三、公用經(jīng)費支出方面

公用經(jīng)費支出是指行政事業(yè)單位為保障機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出，包括公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、修繕費、設(shè)備購置費及其他費用。前幾年，很多單位會人為增加小車支出和業(yè)務(wù)招待費支出以套取資金，中央八項規(guī)定出臺和要求各單位“三公經(jīng)費”公開后，有可能套取資金的支出費用有：

1、會議費。因會議費包含的內(nèi)容較多，很容易被鉆空子、出紕漏，特別是比較大型的會議和開會時間較長的，利用會議費列支不是會議的支出或者虛增會議費的情況經(jīng)常發(fā)生，在審計時一要看開會的地點、時間和人數(shù)；二要看會議定額標(biāo)準(zhǔn)；三要看針對某次會議所開支的所有支出是否符合邏輯，開支性質(zhì)是否相同。

2、培訓(xùn)費。外出參加培訓(xùn)的，回來按對方開具的培訓(xùn)費報銷，沒有過多的疑問，對單位舉辦的各種培訓(xùn)班，因性質(zhì)與召開會議相似，會出現(xiàn)的問題與會議費支出也類似，審計方法可參照會議費審計。

3、勞務(wù)費。勞務(wù)費是指支付給單位和個人的勞務(wù)費用，包括臨時聘用人員工資、稿費、翻譯費、評審費等。支付勞務(wù)費一般要憑稅務(wù)部門開具的勞務(wù)費發(fā)票，因這種發(fā)票的開具隨意性大，對其真實性較難把握。審計時一定要看附件注明的用途、范圍，特別是項目評審費，因涉及的人員范圍廣，數(shù)量上難于控制，其附件一般要求注明發(fā)放單位、人員、金額及評審的相關(guān)項目，看是否有擴大發(fā)放對象的現(xiàn)象。

4、維修費。按維修性質(zhì)大小的不同，可以將維修費用劃分成日常維修費支出和大型修繕支出兩種，前者指日常小型的修補支出，后者指允許資本化的各類設(shè)備、建筑物、公共基礎(chǔ)設(shè)施等大型修繕支出。一項資產(chǎn)或設(shè)備是否要進行維修，維修的范圍有多大，一般情況下，大型修繕要先做預(yù)算再實施，符合政府采購要求的要按政府采購規(guī)定程序執(zhí)行，而小型修理則隨時進行。因此，有的單位為了報銷不合規(guī)的開支，就會虛增維修費用來套取資金，審計時，一定要通過附件查看具體維修時間、項目和工程量大小，金額較大的付款是采取現(xiàn)金方式還是轉(zhuǎn)賬方式。

套取資金的法律責(zé)任

《關(guān)于規(guī)范辦理套取國家專項資金案件的指導(dǎo)意見》明確了對套取專項資金使用人罪名適用的三種情形：

一是套取國家專項資金的使用人不符合國家專項資金政策的基本條件，在申報過程中嚴(yán)重弄虛作假，虛構(gòu)并不存在的企業(yè)或項目，偽造關(guān)鍵性申報材料，符合詐騙罪構(gòu)成要件的，應(yīng)當(dāng)對使用人以詐騙罪定罪處罰。

二是套取國家專項資金使用人的申報項目符合國家專項資金政策的基本條件，但在申報過程中夸大實際情況，偽造或提供了個別非關(guān)鍵性虛假申報材料，套取的國家專項資金部分被用于企業(yè)彌補損失，或者用于轉(zhuǎn)產(chǎn)、更新設(shè)備、生產(chǎn)經(jīng)營的，對使用人一般不宜按詐騙罪定罪處罰。

三是套取國家專項資金的使用人在申報過程中向國家機關(guān)工作人員行賄、偽造國家機關(guān)公文證件印章，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)對使用人分別以行賄罪、偽造國家機關(guān)公文證件印章罪定罪處罰。

《意見》明確了對套取專項資金案件中相關(guān)國家機關(guān)工作人員罪名適用情形分別為：在套取國家專項資金過程中，負(fù)有直接審核職責(zé)的國家機關(guān)工作人員起主要作用，積極指使、參與、幫助資金使用人弄虛作假，并對套取的國家專項資金進行私分，非法占為己有的，無論資金使用人是否構(gòu)成犯罪，均以貪污罪追究相關(guān)國家機關(guān)工作人員刑事責(zé)任；國家機關(guān)工作人員本人系資金直接使用人，符合貪污罪構(gòu)成要件的，按貪污罪定罪處罰；套取國家專項資金的使用人涉嫌詐騙等犯罪，國家機關(guān)工作人員在審核資金使用人提供的材料時，明知或應(yīng)當(dāng)明知條件虛構(gòu)，仍予以縱容、幫助，或者不認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，沒有審查出相關(guān)材料虛假而使國家專項資金被騙取的，應(yīng)當(dāng)分別以濫用職權(quán)罪、玩忽職守罪追究相關(guān)國家機關(guān)工作人員刑事責(zé)任；實施上述行為，又收受賄賂，構(gòu)成受賄罪的，數(shù)罪并罰。

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