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為確保報表的質量,編制會計報表前必須做好充分的準備工作,一般有核實資產、清理債務、復核成本、內部調賬、試算平衡及結賬。(1)核實資產。核實資產是企業編制報表前一項重要的基礎工作,而且工作量大。主要包括:①清點現金和應收票據。②核對銀行存款,編制銀行存款余額調節表。③與購貨人核對應收賬款。④與供貨人核對預付賬款。⑤與其他債務人核對其他應收款。⑥清查各項存貨。⑦檢查各項投資的回收利潤分配情況。⑧清查各項固定資產的在建工程。在核實以上各項資產的過程中,如發現與賬面記錄不符,應先轉入“待處理財產損溢”賬戶,待查明原因,按規定報此處理。(2)清理債務。企業與外單位的各種經濟往來中形成的債務也要認真清理及時處理。對已經到期的負債,要及時償還,以保持企業的信譽,特別是不能拖欠稅款;其他應付款中要 注意是否有不正常的款項。(3)復核成本。編制報表前,要認真復核各項生產、銷售項目 的成本結轉情況。查對是否有少轉、多轉、漏轉、錯轉成本,這些直接影響企業盈虧的真實 ,并由此產生一系列的后果,如多交稅金、多分利潤,使企業資產流失等。(4)內部調賬。內部調賬(轉賬)是編制報表前一項很細致的準備工作。主要有如下幾點:①計提壞賬準備。應按規定比例計算本期壞賬準備,并及時調整入賬。②攤銷待攤費用。凡本期負擔的待攤費用應在本期攤銷。③計提固定資產折舊。④攤銷各種無形資產和遞延資產。⑤實行工效掛鉤的企業,按規定計提“應付職工薪酬”。⑥轉銷經批準的“待處理財產損溢”。財務部門對此要及時提出處理意見,報有關領導審批,不能長期掛賬。⑦按權責發生制原則及有關規定,預提利息和費用。⑧有外幣業務的企業,還應計算匯總損益調整有關外幣賬戶。(5)試算平衡。在完成以上準備工作之后,還應進行一次試算平衡,以檢查賬務處理有無錯誤。(6)結賬。試算平衡后的結賬工作主要有以下幾項:①將損益類賬戶全部轉入“本年利潤”賬戶。②將“本年利潤”賬戶形成的本年稅后凈利潤或虧損轉入“利潤分配”賬戶。③進行利潤分配后,編制年終會計決算報表。以上各項準備工作往往是同時交叉進行的。在實現財會電算化的企業,以上有些準備工作是可以通過電腦完成的,如試算平衡和結賬等。
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