票據(jù)報(bào)銷陷阱多，一定要主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)于報(bào)銷的問(wèn)題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看。

費(fèi)用報(bào)銷是財(cái)務(wù)工作人員的主要工作之一，每天都要面對(duì)全公司各個(gè)部門的票據(jù)報(bào)銷。差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、辦公用品費(fèi)等等，看似簡(jiǎn)單卻掩藏著諸多陷阱，稍不留神，就可能面臨稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

很多財(cái)務(wù)人員都抱怨過(guò)，說(shuō)報(bào)銷工作繁瑣復(fù)雜，稍不注意就會(huì)使公司和員工兩方面都受到損失。那么，面對(duì)種類繁多的費(fèi)用報(bào)銷，我們財(cái)務(wù)人具體應(yīng)該注意哪些問(wèn)題呢？

1．出差補(bǔ)貼

出差補(bǔ)貼該如何報(bào)銷？以前這是個(gè)沒(méi)有爭(zhēng)議的話題，出差一天補(bǔ)多少，直接計(jì)入差旅費(fèi)中報(bào)銷即可。對(duì)于差旅費(fèi)應(yīng)該包括哪些具體內(nèi)容，目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則和稅法均無(wú)具體規(guī)定，實(shí)務(wù)中更多參照的是《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的規(guī)定：差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

因此，大多數(shù)企業(yè)在實(shí)務(wù)中差旅費(fèi)具體包括的費(fèi)用有一下幾類：

（1）交通費(fèi)：出差途中的車票、船票、機(jī)票等；

（2）車輛費(fèi)用：如果是自帶車輛，出差路上的油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)等；

（3）住宿費(fèi)；

（4）補(bǔ)助、補(bǔ)貼：誤差補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等；

（5）市內(nèi)交通費(fèi)：目的地的公交、出租等費(fèi)用；

（6）雜費(fèi)：行李托運(yùn)、訂票費(fèi)等。

之前出差一天補(bǔ)多少，直接計(jì)入差旅費(fèi)中報(bào)銷的做法遭到了駁斥，北京就不認(rèn)可此做法，如不能提供相應(yīng)發(fā)票，出差補(bǔ)貼一律要并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅的。老傳統(tǒng)一朝被打破，真要佩服稅務(wù)部門無(wú)孔不入的本領(lǐng)。

2．置裝費(fèi)

置裝費(fèi)是為購(gòu)買服裝所支付的費(fèi)用。一般指為新員工入職時(shí)候提供的購(gòu)買服裝費(fèi)用；也有指為準(zhǔn)備面試購(gòu)買服裝的費(fèi)用。

企業(yè)給員工報(bào)銷置裝費(fèi)能稅前扣除嗎？這要分情況看。依據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，職工置裝費(fèi)若屬于規(guī)定的勞動(dòng)保護(hù)用品，不屬于工資、薪金范圍；若非勞動(dòng)保護(hù)用品福利服裝，屬于個(gè)人與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，應(yīng)作為“工資、薪金”所得繳納個(gè)人所得稅。常見(jiàn)的情形是企業(yè)規(guī)定員工每年報(bào)銷置裝費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，然后自己找發(fā)票報(bào)銷，這種情形實(shí)際是企業(yè)給員工發(fā)補(bǔ)貼，報(bào)銷額度應(yīng)并入工資計(jì)征個(gè)稅。當(dāng)然，還有別的辦法來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費(fèi)，是可以作為企業(yè)合理支出稅前扣除的。

3．房租費(fèi)

企業(yè)租個(gè)人的房子，會(huì)計(jì)處理上有兩點(diǎn)要注意。一，個(gè)人不能開(kāi)發(fā)票，房租需按月分?jǐn)傔M(jìn)費(fèi)用。二，代開(kāi)發(fā)票涉及營(yíng)業(yè)稅。名義上稅點(diǎn)由房東承擔(dān)，實(shí)際上是企業(yè)買單。稅點(diǎn)只能進(jìn)營(yíng)業(yè)外支出，不能稅前抵扣。

4．辦公用品費(fèi)

辦公費(fèi)是指基本生產(chǎn)車間耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品及報(bào)刊雜志等辦公費(fèi)用。辦公費(fèi)的核算的內(nèi)容包括：生產(chǎn)和管理部門用文具、紙張印刷品（包括各種規(guī)程、制度、報(bào)表、票據(jù)、賬簿等的印刷費(fèi)和購(gòu)置費(fèi)）、報(bào)紙雜志費(fèi)、圖書(shū)資料費(fèi)、郵電通信費(fèi)（包括郵票、郵費(fèi)、電報(bào)、電話費(fèi)、市話初裝費(fèi)，以及調(diào)度通信話路以外的話路租金等），以及銀行結(jié)算單據(jù)工本費(fèi)等。

辦公用品發(fā)票不是萬(wàn)能的。許多企業(yè)報(bào)銷它變相發(fā)薪酬、福利，也有企業(yè)通過(guò)它套現(xiàn)給客戶提成，更多的企業(yè)把禮品、服裝、煙酒茶等支出開(kāi)成辦公用品發(fā)票。但是會(huì)計(jì)人要注意，稅務(wù)稽查時(shí)對(duì)于辦公用品認(rèn)實(shí)質(zhì)不認(rèn)形式，得按人頭來(lái)計(jì)算辦公用品支出。

5．業(yè)務(wù)招待費(fèi)

所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用。由于其直接影響國(guó)家的稅收，因此稅法對(duì)其稅前扣除有限定---僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：

（1）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支；

（2）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支；

（3）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支；

（4）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。

餐費(fèi)發(fā)票都需計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎？未必。把餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)為無(wú)奈之舉，因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)在所得稅前扣除時(shí)要打較大的折扣，以致餐費(fèi)發(fā)票在財(cái)務(wù)部實(shí)際上是不受歡迎的。不過(guò)也有通融之處，公司組織會(huì)議與會(huì)人員的餐費(fèi)可計(jì)入會(huì)議費(fèi)；內(nèi)部員工的餐費(fèi)可計(jì)入職工福利費(fèi)。

6．旅游費(fèi)

根據(jù)財(cái)稅?2004?11號(hào)文規(guī)定，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

員工旅游費(fèi)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

（1）不能在差旅費(fèi)中列支，這會(huì)造成逃稅嫌疑；

（2）應(yīng)并入員工工資一并計(jì)征個(gè)稅；

（3）因?yàn)槁糜钨M(fèi)不屬于“合理的工資、薪金支出”，即便已代扣代繳個(gè)稅，也不能在企業(yè)所得稅前扣除。

我們可先與當(dāng)?shù)囟悇?wù)溝通，首先看是否可在職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支；其次看能否所得稅前扣除。

7．公關(guān)費(fèi)

當(dāng)前許多企業(yè)有項(xiàng)支出說(shuō)不清、道不明，美言之“公關(guān)費(fèi)”的費(fèi)用支出。這類支出怎么入賬，會(huì)計(jì)人很是傷腦筋。實(shí)務(wù)中有三個(gè)辦法可資借鑒：不給個(gè)人，給機(jī)構(gòu)，與機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議，讓其開(kāi)具發(fā)票；以勞務(wù)費(fèi)名義支付，公司代扣個(gè)稅，當(dāng)然稅點(diǎn)需要公司承擔(dān)；要求對(duì)方提供發(fā)票報(bào)銷。

8．手機(jī)費(fèi)

手機(jī)話費(fèi)如何報(bào)銷呢？現(xiàn)在的手機(jī)號(hào)都實(shí)名制，到運(yùn)營(yíng)商營(yíng)業(yè)大廳開(kāi)具話費(fèi)發(fā)票時(shí)，發(fā)票抬頭只能是個(gè)人名字。但有時(shí)發(fā)票沒(méi)有公司抬頭，很多地方的稅局不予認(rèn)可。這個(gè)問(wèn)題可以由單位統(tǒng)一購(gòu)買電話充值卡，按制定的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給員工來(lái)解決。購(gòu)買電話充值卡時(shí)，運(yùn)營(yíng)商是可以開(kāi)具公司抬頭發(fā)票的。

9．水電費(fèi)

在寫(xiě)字樓租辦公場(chǎng)地，水電費(fèi)用什么票據(jù)入賬呢？物業(yè)開(kāi)不出水電費(fèi)發(fā)票，電力公司與自來(lái)水公司不會(huì)給租戶分列開(kāi)發(fā)票，發(fā)票只會(huì)給物業(yè)開(kāi)，而且是整棟樓的總額。這等于說(shuō)租寫(xiě)字樓不能取得水電費(fèi)發(fā)票。這個(gè)問(wèn)題，比較常見(jiàn)的做法是物業(yè)按實(shí)際用水、用電量給租戶開(kāi)收據(jù)，同時(shí)附上自身水電費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件。

10．禮品費(fèi)

費(fèi)用報(bào)銷時(shí)要盡量杜絕禮品費(fèi)發(fā)票。禮品發(fā)票隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，贈(zèng)送禮品給個(gè)人，需代扣代繳20％的個(gè)稅，其次，禮品費(fèi)在所得稅前扣除時(shí)，類似餐飲費(fèi)，不能全扣，所得稅又少繳了吧。再次，企業(yè)購(gòu)進(jìn)禮品送人，視同銷售，還有增值稅呢？如何規(guī)避禮品帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？最穩(wěn)妥也是最決絕的辦法是不允許報(bào)銷禮品費(fèi)。

費(fèi)用報(bào)銷看似簡(jiǎn)單，實(shí)則包含了許多稅務(wù)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其實(shí)質(zhì)內(nèi)容可謂是涵蓋了會(huì)計(jì)工作的方方面面。只有不斷提升自己的專業(yè)能力和專業(yè)水平，才能得以勝任。

以上就是關(guān)于票據(jù)報(bào)銷陷阱多，一定要主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)介紹，更多與報(bào)銷有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子，希望本文對(duì)你有所幫助。