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關(guān)于營改增分包工程核算的問題

  • 發(fā)表于:2021-01-12 10:46:23
  • 分類:會計實務
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關(guān)于營改增分包工程核算的問題

一、建筑服務分包工作量納稅的規(guī)定

《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)(下稱國家稅務總局公告2016年第23號) 附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》:

一、(三)銷售額9.試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額;(七)建筑服務4.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。

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分包先交稅先開,然后總包開全額,扣除分包款交稅

這只是涉及增值稅,所得稅按照稅法正常核算跟營改增沒關(guān)系

營改增分包工程如何做會計處理?

1。一般納稅人按照一般計稅方法的全額征稅會計處理

作為施工企業(yè)對增值稅的會計核算,必須要考慮“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”的會計核算和稅法的時間性差異。會計處理上,(借:應收賬款 貸:工程結(jié)算 貸:應交稅費-應交增值稅)按照工程結(jié)算數(shù)為基數(shù)計提,與稅法上規(guī)定的“書面合同確定的付款日期”納稅義務發(fā)生時間不一致。

1。一般納稅人按照一般計稅方法的全額征稅會計處理

作為施工企業(yè)對增值稅的會計核算,必須要考慮“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”的會計核算和稅法的時間性差異。會計處理上,(借:應收賬款 貸:工程結(jié)算 貸:應交稅費-應交增值稅)按照工程結(jié)算數(shù)為基數(shù)計提,與稅法上規(guī)定的“書面合同確定的付款日期”納稅義務發(fā)生時間不一致。

3.小規(guī)模納稅人差額征稅會計處理

作為小規(guī)模納稅人的施工企業(yè)的會計核算與作為一般納稅人的施工企業(yè)按照簡易計稅方法納稅的會計核算基本相同,只是將“應交稅費--未交增值稅”替換為“應交稅費--應交增值稅”。

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