可供出售金融資產(chǎn)成本法怎么計算

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可供出售金融資產(chǎn)成本法怎么計算

1、取得可供出售金融資產(chǎn)時

如果是股權(quán)投資則分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)--成本(買價-已宣告未發(fā)放的股利+交易費用)

貸：銀行存款

如果是債券投資則此分錄調(diào)整如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)--成本(面值)

--應計利息

--利息調(diào)整(溢價時)

應收利息

貸：銀行存款

可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(折價時)

2、可供出售債券的利息計提

同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為"可供出售金融資產(chǎn)"。

可供出售金融資產(chǎn)可以采取成本法核算，根據(jù)條例：

《企業(yè)會計準則第22號--金融工具確認和計量》第三十二條(二)：在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，應當按照成本計量。

【可供出售金融資產(chǎn)】

通常是指企業(yè)初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產(chǎn)。

比如，企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。

可供出售金融資產(chǎn)的確認

在舊的會計準則中，企業(yè)投資分為短期投資和長期投資。新會計準則，在投資分類上，引進了金融工具的概念，并采用按金融工具的屬性進行分類的方法。將可供出售金融資產(chǎn)定義為，初始確認時被指定的可供出售的非衍生金融資產(chǎn)。

注意：可供出售金融資產(chǎn)可以是股票，也可以是債券。

可供出售金融資產(chǎn)的初始計量

與以往以歷史成本計價明顯不同的是，新準則下可供出售金融資產(chǎn)，要求按照公允價值計量，相關(guān)費用應計入初始入賬金額，取得時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告，但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應作為應收項目單獨確認。

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