新舊所得稅法轉(zhuǎn)換賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)們?nèi)粘９ぷ髦幸欢〞?huì)遇到所得稅的各種問題，下面為大家整理了熱門內(nèi)容，一起來看下。

新舊所得稅法轉(zhuǎn)換賬務(wù)處理?

答：一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)稅率變化會(huì)計(jì)處理的規(guī)定

　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異于未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)交所得稅金額的減少或增加的情況。適用稅率變動(dòng)的情況下，應(yīng)對(duì)原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的金額進(jìn)行調(diào)整。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債，相關(guān)的調(diào)整金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益以外，其他情況下產(chǎn)生的調(diào)整金額應(yīng)確認(rèn)為稅率變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用或收益。

　對(duì)適用稅率發(fā)生變化的會(huì)計(jì)處理，新準(zhǔn)則采用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，與原制度采用的利潤(rùn)表債務(wù)法有不同的理論基礎(chǔ)，這導(dǎo)致具體的會(huì)計(jì)處理差別很大。

　（一）利潤(rùn)表債務(wù)法

　利潤(rùn)表債務(wù)法，是以“收入/費(fèi)用觀”為理論基礎(chǔ)，計(jì)算會(huì)計(jì)收益中所有收入和費(fèi)用對(duì)所得稅的影響，遞延稅款是會(huì)計(jì)所得稅費(fèi)用與稅法應(yīng)繳所得稅相對(duì)比的結(jié)果，通過時(shí)間性差異來反映。由于時(shí)間性差異反映的是收入和費(fèi)用在本期發(fā)生的差額，所以本期確認(rèn)的遞延稅款應(yīng)是本期的發(fā)生額。在利潤(rùn)表債務(wù)法下，當(dāng)稅率變化時(shí)，首先應(yīng)對(duì)前期已經(jīng)確認(rèn)的遞延稅款進(jìn)行調(diào)整，其中應(yīng)調(diào)整的遞延稅款＝各期累計(jì)確認(rèn)的時(shí)間性差異×（改變后的稅率－改變前的稅率）÷改變前的稅率。

　（二）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　與利潤(rùn)表債務(wù)法相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，其理論基礎(chǔ)是“資產(chǎn)/負(fù)債觀”，核算遞延稅款的概念依據(jù)是暫時(shí)性差異，資產(chǎn)或負(fù)債賬面金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)間的差異直接形成遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的期末余額，本期確認(rèn)的遞延稅款應(yīng)是遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的期末、期初相比加以確定。這樣當(dāng)稅率變化時(shí)，其應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅就包含在了本期遞延所得稅和上期遞延所得稅的對(duì)比中。這兩種方法的應(yīng)用，下文將舉例說明。（一）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　計(jì)算步驟：①可抵扣或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ)；②遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)值 （余額數(shù)）＝可抵扣或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×當(dāng)期稅率；③各年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝本年度遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)值－上年度時(shí)點(diǎn)值。

　1。 2004年至2007年遞延所得稅資產(chǎn)總額為7.92萬元 ，2008年遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額＝30×25%＝7.5萬元；2008年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額＝7.5－7.92＝-0。42萬元；2008年年應(yīng)交所得稅＝（100＋6）×25%＝26.5萬元；2008年所得稅費(fèi)用＝26.5＋0。42＝26.92萬元。

　2. 2009年由于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為零，為此遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額等于0； 2009年年應(yīng)交所得稅＝（100-30）×25%＝17.5萬元；2009年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額＝0－7.5＝-7.5萬元；2009年所得稅費(fèi)用＝17.5＋7.5＝25萬元。

　3. 會(huì)計(jì)分錄：

　2008年，

借：所得稅費(fèi)用 26.92

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 26.5

遞延所得稅資產(chǎn) 0。42

2009年，

借：所得稅費(fèi)用 25

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 17.5

遞延所得稅資產(chǎn) 7.5

（二）利潤(rùn)表債務(wù)法

　計(jì)算步驟：①時(shí)間性差異＝會(huì)計(jì)可提折舊－稅法允提折舊；②稅務(wù)應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＋時(shí)間性差異；③稅務(wù)應(yīng)交所得稅＝稅務(wù)應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期稅率；④遞延稅款發(fā)生額＝時(shí)間性差異×當(dāng)期稅率；⑤會(huì)計(jì)所得稅費(fèi)用＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額×當(dāng)期稅率－遞延稅款發(fā)生額。

　1。 2008年期初遞延稅款余額＝24×33%＝7.92萬元；本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)＝6×25%＝1.5萬元；2008年由于稅率發(fā)生變化，應(yīng)調(diào)整的遞延稅款＝24×（25%－33%）÷33%＝-1.92萬元； 2008年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額＝1.5＋（-1.92）＝-0。42萬元；2008年年應(yīng)交所得稅＝（100＋6）×25%＝26.5萬元；2008年所得稅費(fèi)用＝26.5＋0。42＝26.92萬元。

　2. 2009年本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)＝-30×25%＝-7.5萬元； 2009年年應(yīng)交所得稅＝（100－30）×25%＝17.5萬元；2008年所得稅費(fèi)用＝17.5＋7.5＝25萬元。

　3. 會(huì)計(jì)分錄：

　2008年：

　①借：所得稅費(fèi)用 1.92

貸：遞延稅款 1.92

　②借：所得稅費(fèi)用25

　 遞延稅款1.5

　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅26.5

　2009年：

　借：所得稅費(fèi)用25

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅17.5

　遞延稅款 7.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用指的是什么？

答：(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

(2)匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

(3)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

(4)其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

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