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事業(yè)單位小規(guī)模增值稅免稅賬務(wù)處理

符合減免增值稅政策(即：每季度銷售小于9萬(wàn)元)

借：應(yīng)收賬款/現(xiàn)金/行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

符合免征稅(需到稅務(wù)局辦理備案)

借：應(yīng)收賬款/現(xiàn)金/行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

根據(jù)《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于2013年9月份征期增值稅納稅人納稅申報(bào)若干問(wèn)題的公告》(安徽省國(guó)家稅務(wù)局公告〔2013〕8號(hào))規(guī)定，從2013年9月份征期開(kāi)始，小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位(以下簡(jiǎn)稱小微企業(yè))在填寫申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào))中規(guī)定的小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表填寫口徑，將當(dāng)期銷售應(yīng)稅貨物、勞務(wù)以及提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額填列在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)第1欄"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額"、第2欄"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額"和第3欄"稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額"的相關(guān)欄次;在第10欄"本期應(yīng)納稅額"直接填"0"。

相關(guān)知識(shí)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))第一條第(一)款規(guī)定："一、財(cái)政性資金(一)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。"

根據(jù)上述規(guī)定，直接減免或收到即征即退、先征后退、先征后返增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(收到即征即退、先征后退、先征后返增值稅時(shí)為：銀行存款)

貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

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