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個(gè)人開發(fā)農(nóng)作物新品種使用權(quán)轉(zhuǎn)讓如何納稅

1。流轉(zhuǎn)稅：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅[1999]273號(hào)）規(guī)定，對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。上述問題中，個(gè)人培育的新玉米品種技術(shù)轉(zhuǎn)讓給企業(yè)的行為，如確屬個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為，則應(yīng)持相關(guān)“技術(shù)合同認(rèn)定登記審核意見證明”到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免營(yíng)業(yè)稅事宜。

　2.財(cái)產(chǎn)與行為稅：依據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花，稅率為萬(wàn)分之五。個(gè)人培育的玉米品種權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，其所簽訂的合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。

　依據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十三條第一款規(guī)定，國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免納印花稅。3.個(gè)人所得稅：個(gè)人將研究培育的糧食新品種使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”代扣代繳轉(zhuǎn)讓者的個(gè)人所得稅。

一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍

　專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。

　二、增值稅方面

　根據(jù)財(cái)稅[2013]106號(hào)文件，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免收增值稅。

　例題：甲技術(shù)開發(fā)咨詢公司向我國(guó)境內(nèi)乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬(wàn)元，技術(shù)咨詢收入60萬(wàn)元，已履行相關(guān)備案手續(xù)，另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配備使用的設(shè)備一臺(tái)并收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備含稅價(jià)為50萬(wàn)元，技術(shù)服務(wù)費(fèi)含稅價(jià)為20萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)交增值稅是多少？

　答：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免證增值稅，但是轉(zhuǎn)讓的設(shè)備以及因轉(zhuǎn)讓設(shè)備提供的服務(wù)不享受免稅的優(yōu)惠政策，需按照適用稅率繳納增值稅，該企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=50/(1+17%)×17%+20/(1+6%)×6%=8.40萬(wàn)元

　三、企業(yè)所得稅方面

　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　因此，技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)全部免征增值稅；在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得500萬(wàn)元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

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