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企業將房屋對外投資如何交稅

【問題】企業將房屋對外投資如何交稅？ 　

【解答】

一、營業稅：

　營改增前，相關稅法規定，對以房地產投資入股，共同承擔企業經營風險、共享利潤的，不征收營業稅。但是，以房地產投資入股，不承擔企業經營風險，收取固定金額利潤的，應依法征收營業稅。營改增后，相關稅法對以房地產投資入股，共同承擔企業經營風險的行為，并未作出特別規定。

《增值稅暫行條例》規定，納稅人有償轉讓不動產，應當繳納增值稅。

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)第十條規定，銷售服務、無形資產或者不動產，指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。同時，第十一條規定，有償指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

投資企業以房地產投資入股獲得被投資企業的股權行為，屬于有償取得“其他經濟利益”，應當按銷售不動產行為征收增值稅。另外，城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育費附加等隨增值稅而征收的附加稅費也需一并申報繳納。

二、財產與行為稅：

按照《中華人民共和國契稅暫行條例》及其細則，以土地、房屋權屬作價投資、入股，視同土地使用權轉讓、房屋買賣征稅。接受投資方應按照房屋的評估價格以4%的稅率繳納契稅。 　

在產權變更過程中涉及印花稅，根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細則的規定，產權轉移書據的立據人應按合同或協議所載金額萬分之五貼花完稅。 　

根據相關規定：對以房屋投資聯營、投資者參與投資利潤分紅、共擔聯營風險的由房屋產權所有人按房產計稅余值計征房產稅。對以房屋投資，收取固定收入并不承擔聯營風險（實屬以聯營名義取得房屋租金的），應由投資方按收取的固定收入的12%計征房產稅。 　

如果是收取固定收入并不承擔聯營風險（實屬以聯營名義取得房屋租金的），應由投資方繳納城鎮土地使用稅。 　

對以房屋投資聯營、投資者參與投資利潤分紅、共擔聯營風險的，根據相關規定，對納稅人無償使用其他單位和個人的土地，應由實際使用人繳納城鎮土地使用稅。

三、企業所得稅：

根據《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）文件規定：企業將資產移送他人的情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。因此你公司將公建對外投資，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，按規定計算確認資產轉讓所得繳納企業所得稅。

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