商業(yè)匯票貼現(xiàn)涉及哪些科目，會(huì)計(jì)科目的問題，一直是各位會(huì)計(jì)們工作中的熱門關(guān)注點(diǎn)，下面數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

商業(yè)匯票貼現(xiàn)涉及哪些科目

商業(yè)匯票貼現(xiàn)的貼現(xiàn)息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。商業(yè)匯票貼現(xiàn)是指企業(yè)向銀行或銀行相互之間融通資金的一種方式。

因?yàn)槟愕倪@個(gè)貼現(xiàn)息沒有合法的票據(jù)支持，在企業(yè)所得稅匯算的時(shí)候，你的這個(gè)財(cái)務(wù)費(fèi)用不可以企業(yè)所得稅稅前扣除。

承兌匯票指辦理過承兌手續(xù)的匯票。即在交易活動(dòng)中，售貨人為了向購貨人索取貨款而簽發(fā)匯票，并經(jīng)付款人在票面上注明承認(rèn)到期付款的"承兌"字樣及簽章。付款人承兌以后成為匯票的承兌人。經(jīng)購貨人承兌的稱"商業(yè)承兌匯票"，經(jīng)銀行承兌的稱"銀行承兌匯票"。

銀行承兌匯票的貼現(xiàn)是指申請(qǐng)人由于資金需要，將未到期的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓于銀行，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人的一種融資行為。

財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。

找私人貼現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)上屬于一種背書行為，背書時(shí)造成的損失，實(shí)際上仍屬于為資金而發(fā)生的費(fèi)用，所以按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求仍應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。

因這種支出是無法取得有效合法的票據(jù)，因此，按企業(yè)所得稅法要求需要做納稅調(diào)整。實(shí)際工作中，為使企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作方便，實(shí)際工作中也會(huì)將這種貼現(xiàn)支出計(jì)入營業(yè)外支出。但其會(huì)計(jì)本質(zhì)仍屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入營業(yè)外支出只是一種簡(jiǎn)便的不規(guī)范做法。

銀行受理匯票貼現(xiàn)的處理手續(xù)

持票人持未到期的匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯票填制貼現(xiàn)憑證，在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并送交銀行。銀行信貸部門按照信貸辦法和支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查，符合條件的，在貼現(xiàn)憑證"銀行審批"欄簽注"同意"字樣，并由有關(guān)人員簽章后送交會(huì)計(jì)部門。

會(huì)計(jì)部門接到作成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和貼現(xiàn)憑證，按照支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查無誤，貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對(duì)相符后，按照支付結(jié)算辦法有關(guān)貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息計(jì)算的規(guī)定和規(guī)定的貼現(xiàn)率計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其計(jì)算方法是：

貼現(xiàn)利率=匯票金額x貼現(xiàn)天數(shù)x(月貼現(xiàn)率+30天)，實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息，然后在貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄填上貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。

貼現(xiàn)憑證(第一聯(lián))作貼現(xiàn)科目借方憑證，第二、三聯(lián)分別作xx科目和利息收人科目的貸方憑證，第五聯(lián)和匯票按到期日順序排列，專夾保管。其分錄是：

(借)貼現(xiàn)科目匯票戶;(貸) xx科目持票人戶;(貸)利息收入科目xx利息收入戶。

貼現(xiàn)憑證(第四聯(lián))加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給持票人。第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證和匯票按到期日順序排列，專夾保管。

貼現(xiàn)到期收回的處理手續(xù)

貼現(xiàn)銀行作為持票人，在匯票背面背書欄加蓋結(jié)算專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人員簽名或蓋章，注明"委托收款"字樣;填制委托收款憑證，在"委托收款憑據(jù)名稱"欄注明"商業(yè)承兌匯票"或"銀行承兌匯票"及其匯票號(hào)碼連同匯票向付款人辦理收款。對(duì)付款人在異地的，應(yīng)在匯票到期前，匡算至付款人的郵程，提前辦理委托收款。將第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作第二聯(lián)委托收款憑證的附件存放，其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。

貼現(xiàn)銀行在收到款項(xiàng)劃回時(shí)，按照委托收款的款項(xiàng)劃回的有關(guān)手續(xù)處理。其分錄是：

(借)聯(lián)行來賬或(借)轄內(nèi)往來;(貸)貼現(xiàn)科目匯票戶。

貼現(xiàn)到期未收回的處理手續(xù)

貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書后，追索票款時(shí)，對(duì)申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人在本行開戶的，可從其賬戶收取。填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，在"轉(zhuǎn)賬原因"欄注明"未收到x x號(hào)匯票款，貼現(xiàn)款已從你賬戶收取"，一聯(lián)作借方憑證，第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作貼現(xiàn)科目貸方憑證。其分錄是：

(借)xx科目持票人戶;(貸)貼現(xiàn)科目匯票戶。

一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知隨同匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給貼現(xiàn)申請(qǐng)人。

貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足時(shí)，應(yīng)按照逾期貸款的規(guī)定處理。貼現(xiàn)申請(qǐng)人未在本行開立賬戶的，對(duì)已貼現(xiàn)的匯票金額的收取，應(yīng)按照《票據(jù)法》的規(guī)定向貼現(xiàn)申請(qǐng)人或其他前手進(jìn)行追索。

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