居民供暖收入免征增值稅賬務(wù)處理，關(guān)于增值稅的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

居民供暖收入免征增值稅賬務(wù)處理?

供熱企業(yè)免增值稅賬務(wù)處理?

1。向居民供暖免稅，不計銷項(xiàng);向非居民供暖降，銷項(xiàng)按13%，進(jìn)項(xiàng)按17%抵;

2.按向居民和非居民供暖分別取得的收入占比來分

3.銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)交稅，銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)留抵下期

要抵扣必須要有增值稅專用發(fā)票

供熱企業(yè)的增值稅處理?

1、納稅人提供采暖服務(wù)，適用13%的低稅率。

【政策依據(jù)】

《增值稅暫行條例》第二條：自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品，適用13%的稅率。

2、向居民供熱，免征增值稅。

【政策依據(jù)】財稅[2016]94號文件

自2016年1月1日至2018年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括三部分：供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

3、企業(yè)因向居民提供的采暖收入而免征的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅呢?

供熱企業(yè)免增值稅賬務(wù)處理

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)

企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。

所以供熱企業(yè)免征的增值稅應(yīng)計入當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅。

4、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

熱力公司提供采暖收入(向居民提供的采暖收入屬于免稅項(xiàng)目，向非居民提供的采暖收入屬于應(yīng)稅項(xiàng)目)，熱力管道施工收入(建筑服務(wù)，企業(yè)可以選擇簡易計稅項(xiàng)目)。

免征增值稅、簡易計稅項(xiàng)目屬于不可抵扣項(xiàng)目，即進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。企業(yè)兼營免稅項(xiàng)目、簡易計稅項(xiàng)目、應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣呢?

(1)首先明確：取得的進(jìn)項(xiàng)的類別。如果企業(yè)購進(jìn)的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于應(yīng)稅項(xiàng)目，又用于免稅項(xiàng)目或簡易計稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以全部抵扣的，不用分?jǐn)偺幚?。中國供熱信息網(wǎng)了解到只有專用于免稅項(xiàng)目或簡易計稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額才不可以抵扣。

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