匯算清繳中的稅務風險

發表于：2018-10-01 22:06:23
分類：會計實務

　　匯算清繳中的稅務風險
　　1. 收入類項目的風險
　　（1）收入核算不準確，包括人為的調整納稅期間的收入發生時間。
　　（2）企業所得稅收入與其他稅種收入存在較大差異，沒有按照國稅函[2008 ]875號文的要求確認企業所得稅的收入。
　　（3）取得手續費收入，未計入收入總額，包括代扣代繳個人所得稅取得手續費收入。
　　（4）取得補貼收入，未正確區分是否為應稅收入。不征稅財政收入要求專款專用，單獨記賬，到當地稅務機關備案。
　　（5）取得收入掛在往來賬上不計收入。
　　2. 扣除類項目的風險
　　（1）限額扣除類項目，未按照稅法規定標準扣除，包括業務招待費、職工福利費等。
　　（2）營業成本核算不準確，包括工資薪金和產品成本。
　　（3）收購發票開具不合規，不能在稅前扣除。
　　（4）取得發票雖然票面沒有問題，但與實際經營不符而多進成本。
　　（5）應視同工資薪金的各種勞動報酬支出，未做納稅調整，造成福利費等計算限額的基礎發生差錯。
　　（6）支付與取得收入無關的其他支出，包括與企業無關人員的飛機票、旅游門票等。
　　（7）成本費用未通過正確科目核算，比如發生一些福利性質的費用，未通過職工福利費科目核算，也未并入福利費總額計算納稅調整。
　　（8）建造、購置固定資產發生的應予資本化的利息支出，作為財務費用稅前列支，未作納稅調整。
　　（9）不允許扣除項目。包括贊助支出、行政罰款、稅收滯納金、除相關文件明確的準備金，資產減值準備等。
　　（10）研發費用加計扣除不符合規定，包括虛列項目，項目不符合三新范圍，擴大扣除范圍等。
　　（11）應由個人負擔的費用作為企業發生費用列支，為職工支付不得稅前扣除的商業保險，包括為職工支付人身意外險。?
　　3. 虧損彌補的風險
　　彌補和結轉虧損的數據是否與征收系統的數據一致，是否按規定彌補以前年度虧損額和結轉以后年度待彌補的虧損額。
　　4. 資產類項目的風險
　　（1）資產減值損失準備。不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出，不得稅前扣除。
　　（2）資產損失扣除。經營過程中發生了資產損失，應該按照文件的規定，分類進行資產損失清單申報或資產損失專向申報，作為年度申報表的附報資料到辦稅服務廳進行申報，然后才能進行年度納稅申報表的填報。
　　（3）公允價值變動收益。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。
　　5. 稅收優惠的風險
　　企業所得稅優惠目前分為審批類、備案類。納稅人的經營項目或所得如果屬于審批類或備案類，應事先向主管稅務機關提出申請或備案，經稅務機關登記核準后，才可以享受稅收優惠。納稅人未按規定審批或備案的，一律不得享受減免稅。因此，審批或備案是企業享受企業所得稅優惠的先決條件。
　　6. 關聯交易的風險管控
　　按照稅收相關規定，企業與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

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