未實際出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)怎么處理，經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

未實際出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)怎么處理

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)注冊資本登記制度改革方案的通知》(國發(fā)[2014]7)號的要求，從2014年開始，我國新設(shè)立公司實行注冊資本認(rèn)繳登記制，即：公司股東認(rèn)繳的出資總額或者發(fā)起人認(rèn)購的股本總額(即公司注冊資本)應(yīng)當(dāng)在工商行政管理機關(guān)登記。公司股東(發(fā)起人)應(yīng)當(dāng)對其認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限等自主約定，并記載于公司章程。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。

那么在股東未全面履行出資義務(wù)的情況下，也就是在出資不到位的情況下，能否轉(zhuǎn)讓自己的股權(quán)呢？現(xiàn)行的公司法并沒有直接明確的禁止性規(guī)定，法無禁止即可為，也即是股東可以轉(zhuǎn)讓自己的股權(quán)。

在最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國公司法》若干問題的規(guī)定(三)(法釋[2011]3號，法釋[2014]2號修訂)中，第十八條規(guī)定：“有限責(zé)任公司的股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)即轉(zhuǎn)讓股權(quán)，受讓人對此知道或者應(yīng)當(dāng)知道，公司請求該股東履行出資義務(wù)、受讓人對此承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持；受讓人根據(jù)前款規(guī)定承擔(dān)責(zé)任后，向該未履行或者未全面履行出資義務(wù)的股東追償?shù)模嗣穹ㄔ簯?yīng)予支持。但是，當(dāng)事人另有約定的除外。”由此規(guī)定來看，股東在未履行或者未全面履行出資義務(wù)情況下轉(zhuǎn)讓股權(quán)，是被認(rèn)可的，但是要解決好后續(xù)的出資義務(wù)由誰繼續(xù)履行。

那么在這種情況下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)應(yīng)該如何處理呢？

1、轉(zhuǎn)讓合同約定由新股東(即受讓人)履行出資義務(wù)

假設(shè)：原股東認(rèn)繳出資100萬元，實際出資到位50萬元。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定由新股的繼續(xù)履行出資義務(wù)，轉(zhuǎn)讓價格60萬元。

則舊股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)確認(rèn)收入60萬元，轉(zhuǎn)讓成本50萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得10萬元(不考慮印花稅)；新股東此項投資的成本為110萬元，其中60萬元支付給原股東，50萬元履行出資義務(wù)支付給被投資企業(yè)。

由此可以看出，新股東的初始投資成本，既包括支付給原股東的轉(zhuǎn)讓價款，也包括按照合同約定承擔(dān)的后續(xù)出資義務(wù)。

2、轉(zhuǎn)讓合同約定由原股東(即轉(zhuǎn)讓方)履行出資義務(wù)

假設(shè)：原股東認(rèn)繳出資100萬元，實際出資到位50萬元。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定由原股的繼續(xù)履行出資義務(wù)，轉(zhuǎn)讓價格110萬元。

則原股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)確認(rèn)收入110萬元，轉(zhuǎn)讓成本100萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得10萬元(不考慮印花稅)，并且原股東應(yīng)當(dāng)將取得的轉(zhuǎn)讓價款其中50萬元支付給被投資企業(yè)，按照合同約定履行規(guī)定的出資義務(wù)；新股東此項投資的成本為110萬元。注意：在此種方式下應(yīng)該先由原股東履行出資義務(wù)到位，再到工商機關(guān)做股權(quán)變更手續(xù)。：

在此提醒各位會員朋友，在公司發(fā)生此類股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時，一定要在合同中明確約定由誰履行未到位的出資義務(wù)，然后再確定本次所轉(zhuǎn)讓股權(quán)的定價。因為《公司法》第二十八條明確規(guī)定：“股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。股東不按照前款規(guī)定繳納出資的，除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外，還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。”

好了，關(guān)于“未實際出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)怎么處理”的所有內(nèi)容，數(shù)豆子小編已經(jīng)為大家介紹完畢了，如果你們還有其他的疑問想要咨詢我們的，可以在線聯(lián)系我們的老會計答疑老師!