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財政部明確，事業(yè)單位經(jīng)營虧損應(yīng)當(dāng)用以后年度經(jīng)營利潤彌補(bǔ)，不得用事業(yè)基金彌補(bǔ)。事業(yè)基金和專用基金應(yīng)遵循收支平衡的原則，支出不得超出基金規(guī)模。
以下為答問全文：
問：行政單位待處理財產(chǎn)損益如何反映？
答：《行政單位會計制度》規(guī)定，行政單位財產(chǎn)的處理，一般應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。年終結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢，因此，單位填報決算報表時，“待處理財產(chǎn)損益”科目一般不反映余額。如單位年終結(jié)賬前未處理完畢，填報部門決算時應(yīng)據(jù)實(shí)反映，并在填報說明中予以說明。
問：事業(yè)單位經(jīng)營結(jié)余和經(jīng)營虧損如何反映？
答：《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定，事業(yè)單位經(jīng)營結(jié)余年末轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，編報決算時相應(yīng)填入“結(jié)余分配”明細(xì)欄；經(jīng)營虧損年末不予結(jié)轉(zhuǎn)，在部門決算報表中以負(fù)數(shù)反映在“經(jīng)營結(jié)余”欄下。事業(yè)單位經(jīng)營虧損應(yīng)當(dāng)用以后年度經(jīng)營利潤彌補(bǔ)，不得用事業(yè)基金彌補(bǔ)。
問：事業(yè)基金和專用基金負(fù)結(jié)余問題如何反映？
答：《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》明確規(guī)定，事業(yè)基金和專用基金應(yīng)遵循收支平衡的原則，支出不得超出基金規(guī)模。單位編報決算時，事業(yè)基金和專用基金年初存在負(fù)結(jié)余，屬于歷史遺留問題，應(yīng)逐年消化，不再擴(kuò)大負(fù)結(jié)余；如當(dāng)年出現(xiàn)超支，單位應(yīng)及時更正賬務(wù)。
問：遺屬、臨時關(guān)押人員的生活補(bǔ)助在支出明細(xì)表中如何列報？
答：根據(jù)政府收支分類科目規(guī)定，遺屬、臨時關(guān)押人員的生活補(bǔ)助在支出經(jīng)濟(jì)分類中應(yīng)列入“對個人和家庭的補(bǔ)助支出”中的“生活補(bǔ)助”科目，編報決算時填報對應(yīng)欄目。
問：“三公”經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)實(shí)物量如何填報？
答：“三公”經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)實(shí)物量是指單位用一般公共預(yù)算財政撥款開支費(fèi)用因公出國(境)團(tuán)組及人次、公務(wù)用車購置數(shù)及保有量、公務(wù)接待批次及人次等，具體包括：
1.因公出國(境)團(tuán)組數(shù)應(yīng)填報單位本年度因公組團(tuán)的出國(境)團(tuán)組數(shù)，不包含參加其他單位組團(tuán)的出國(境)團(tuán)組數(shù)；因公出國(境)人次應(yīng)填報單位本年度因公出國(境)累計人次，包括本單位組團(tuán)和參加其他單位組團(tuán)的出國(境)人次。
2.公車購置數(shù)應(yīng)填報單位本年度支付公車購置費(fèi)用，并列入本單位固定資產(chǎn)賬的車輛數(shù)；公務(wù)用車保有量應(yīng)填報單位年末固定資產(chǎn)登記入車輛數(shù)。
3.公務(wù)接待批次應(yīng)分別填報單位本年度國內(nèi)及國(境)外公務(wù)接待累計批次及累計人次。
問：地方“鄉(xiāng)財縣管”模式下鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)在部門決算中如何反映？
答：“鄉(xiāng)財縣管”模式不改變鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算管理權(quán)，其預(yù)算管理級次仍為鄉(xiāng)鎮(zhèn)級，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在縣級財政部門指導(dǎo)下編制預(yù)決算，因此，實(shí)行“鄉(xiāng)財縣管”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)編報部門決算時，封面“預(yù)算管理級次”選擇“鄉(xiāng)鎮(zhèn)級”。
問：與地方財政部門有經(jīng)常性撥款關(guān)系的中央單位在地方部門決算中如何反映？
答：納入地方部門預(yù)算的中央單位，可按照當(dāng)?shù)刎斦块T要求，以經(jīng)費(fèi)差額表形式向撥款部門報送收到的地方財政撥款收支余情況。未納入地方部門預(yù)算的中央單位，不納入地方部門決算編報范圍。
問：社保機(jī)構(gòu)管理的社保基金和紅十字會捐贈專戶的資金是否編報部門決算？
答：社保機(jī)構(gòu)管理的社?；鸷图t十字會捐贈專戶的資金屬于專項(xiàng)基金，單獨(dú)設(shè)賬核算，不并入監(jiān)管單位的大賬，因此，不應(yīng)納入部門決算編報范圍。
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