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未取得合法有效憑證可以稅前扣除嗎

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未取得合法有效憑證可以稅前扣除嗎

一般來說不可以,但新的《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證辦法》第五條規(guī)定:企業(yè)取得不符合規(guī)定的發(fā)票,不得單獨(dú)用以稅前扣除,必須同時提供合同、支付單據(jù)等其他憑證,以證明其支出的真實(shí)、合法。

不受期限限制取得有效憑證

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第三十二條款的規(guī)定:除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外,計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。

(一)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,但最高不得超過合同總金額的10%。

(二)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的,可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷,或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

(三)應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。

因此,對于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的以上成本,可以在有效憑證未取得時先進(jìn)行稅前扣除,后期予以取得。

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