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分公司注銷稅金如何處理

下面通過一個案例，給大家講解下：

我所在公司為分公司性質，屬一般納稅人。由于經營不善老板有注銷分公司的計劃。但現在一業務尚未處理完：我公司從甲處購貨銷于乙公司，但因質量問題乙公司退貨于我公司，我公司退貨于甲公司。我公司已給乙公司開了銷售退貨發票，但甲公司不給我公司開退貨發票也不退款給我公司，為此事我公司對甲公司已提起訴訟。現在我公司應交稅金增值稅為-90000元，如若此時注銷我分公司，稅金這塊如何處理？注銷分公司后，如若勝訴了乙公司可以開退貨發票給我總公司嗎？如若不能，該如何處理？ 　　

答：貴公司發生進貨退回而未能收回貨款和增值稅款，不能扣減當期收入和進項稅額，此時辦理注銷手續，應辦理結算應繳未繳稅款，不能收回的欠款作損失處理，并繳還稅務登記證件、發票及其購買簿和金稅工程設備等。注銷后貴公司法律主體已經消失，如收回欠款則由存續法律主體（如總公司）承擔權利義務。

分公司注銷一般的規定和資料有哪些呢？

（1）《稅務登記管理辦法》 （國家稅務總局令第7號）第二十八條規定：納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

第三十一條規定：納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。

（2）辦理注銷登記需提供以下資料：

①《注銷稅務登記申請審批表》1份；

②稅務登記證件(《稅務登記證》正、副本)；

③《發票領購簿》和空白發票，發票專用章；

④營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門的吊銷決定；

⑤主管部門或董事會(職代會)的決議以及其他有關證明文件；

⑥一般納稅人注銷的，收繳金稅“兩卡一器”(即：IC卡、金稅卡、讀卡器)。

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