遞延所得稅是什么意思？

發表于：2018-10-04 20:45:37
分類：會計實務

　　最近剛好遇到了遞延所得稅，之前也遇到好多同學和企業的財務，說看到遞延所得稅就暈，或者就怕。簡單的總結一下，遞延所得稅到底是個是鬼。之前聽到有人說遞延所得稅存在的目的是把資產負債表做平，然后還給我舉了個很扭曲的例子，這個完全是謬論，如果聽到這種說法的，你要知道，這是謬論。因為不管你怎么記，不管你記不記遞延所得稅，資產負債表都肯定是平的，這方面不再多說。　　
　　我們知道什么是所得稅。
　　所得稅，首先是個稅，怎么計算是個問題。
　　其次，它也是一個會計的問題。
　　什么是會計的問題？
　　也就是計算出的所得稅，如何在報表中反映。
　　因為所得稅要在報表中反映，反映的方式無非就是資產負債表和利潤表，利潤表中，我們在所得稅費用中列視。資產負債表中，應交的稅費反映在應交稅費中，而對未來的影響，則要反映在遞延所得稅資產或者負債中。
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　　到底什么是遞延所得稅資產和負債？
　　遞延所得稅資產和負債是由稅法和會計差異產生的。
　　稅法和會計的差異是如何產生的？
　　我們知道，稅法和會計準則的規定是不同的，不同的方式來計算，肯定就會存在差異。
　　這個差異，我們分為永久性差異，和暫時性差異。
　　什么是永久性差異？
　　永久性差異，就是因為稅法和會計準則兩者規定的核算口徑的不同，比如一項費用你在賬上做了費用，而稅法不認這個費用，那么稅法中的費用就少，利潤就多，繳稅就多，而你卻無能為力。
　　故名思議，就是時間差，未來經過一段時間，這個差異就會消失。比如固定資產折舊，稅法要求必須用直線法折舊，如果你做賬的時候用的雙倍余額法，那么每期算出來的折舊，稅法個會計就會有差異，但是隨著時間的流逝，最終，當固定資產全部折舊完之后，兩種方法最后的總的折舊額其實是一致的。
　　如果是永久性差異，就做一次性納稅調整。
　　如果是時間性差異，就要考慮遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債。
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　　那么什么是遞延所得稅資產和負債呢？
　　先說資產，資產的定義，是過去交易或者事項形成的，企業擁有控制的，未來能給企業帶來經濟利益的事項。
　　而遞延所得稅資產，首先它是一項資產。它是從哪方面滿足資產定義的呢。
　　比如一臺1000萬的機器，會計上折舊期為5年，稅法折舊期為10年，利潤總額1000萬，那么會計上提折舊200萬，稅法上提折舊100萬，稅法的折舊少100萬，計入的成本費用的折舊也少100萬，那稅法上的利潤總額就應該調整為1100萬，交所得稅275。所以我們多交了25的稅。但是未來總的折舊都是一樣的，現在多交，未來就會少交，未來就可以用它來抵扣稅款，未來就會給企業帶來利益。
　　所以
　　DR:遞延所得稅資產25
　　所得稅費用250
　　CR:應交稅費275
　　比如還是看折舊，一個原值1000萬的機器，會計上規定折舊期為10年，稅法上規定為5年，利潤總額為1000萬，那么會計上提折舊100萬，稅法提折舊200萬，那么，稅法多折舊100萬，計入成本費用中的折舊也就多100萬，那么利潤減少100萬為900萬，應交所得稅就為225
　　所以
　　DR:所得稅費用250
　　CR:遞延所得稅負債25
　　應交稅費225
　　因為是負債，可以理解為，我們欠的錢，也就是欠稅務局的錢，未來我們需要慢慢還上。所以就是目前少交了稅，未來需要多交稅款。
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　　綜上：會計計算的費用，大于稅法計算的費用，那么會計的利潤就小，稅法的利潤就大，因為繳稅是按稅法來交的，那么久要多交稅，也就是把未來的稅也交上了，未來可以少繳稅，所以記遞延所得稅資產。遞延所得稅負債則相反。這就是暫時性差異。最終的利潤總額*稅率，一定等于最終的所得稅費用。如果不等，那就是永久性差異。

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