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企業(yè)之間無息借款的涉稅風(fēng)險
一、政策依據(jù)
《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令[2002]362號）第五十四條第二款的規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率。根據(jù)上述規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金劃撥，如果沒有按獨(dú)立企業(yè)之間的往來正常收取利息，則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)征管法調(diào)整應(yīng)納稅額，并作出相應(yīng)懲罰。
二、涉及的納稅風(fēng)險
1.增值稅
企業(yè)之間的無息的借款根據(jù)《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定調(diào)整的所得，依據(jù)財(cái)稅【2016】36號文件“貸款服務(wù)”按適用稅率征收增值稅。符合財(cái)稅【2016】36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》中“統(tǒng)借統(tǒng)還”業(yè)務(wù)的除外。
注意點(diǎn)：
“納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”
2.企業(yè)所得稅
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。同時又依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零九條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：
（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；
（二）直接或者間接地同為第三者控制；
（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》國稅發(fā)[2009]2號第三十條規(guī)定：實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不作轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。
注意點(diǎn)：如果無息借款企業(yè)之間存在企業(yè)所得稅稅負(fù)差的，需要調(diào)整相對應(yīng)借貸企業(yè)的收入或成本（費(fèi)用）。需區(qū)分關(guān)聯(lián)方企業(yè)金融企業(yè)與非金融企業(yè)利息支出的關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例，符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》財(cái)稅【2008】121號規(guī)定，且借款利率須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號的相關(guān)規(guī)定的允許在企業(yè)所得稅前扣除。
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反映物流企業(yè)變現(xiàn)能力的指標(biāo)是
現(xiàn)代物流企業(yè)扮演著連接供應(yīng)鏈和消費(fèi)者之間的重要角色。在這個競爭激烈的市場中，每個企業(yè)都希望實(shí)現(xiàn)盈利并保持業(yè)務(wù)的增長。但是，如何測量和反映物流企業(yè)的變現(xiàn)能力呢？以下是幾
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小規(guī)模企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法有哪些
20、支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）14、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=購買時已宣告而尚未
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企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣屬于什么費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用.包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用
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企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率是越低越好嗎？
比如上面提到的“恒大地產(chǎn)”，比如萬科2021年也是負(fù)債上萬億，資產(chǎn)負(fù)債率79%，作為行業(yè)的頭部企業(yè)，為何會有如此高的負(fù)債率呢？再比如，工商銀行2021年資產(chǎn)負(fù)債率90%，也是負(fù)債率
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關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策
依據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)職工在職取得的社會上學(xué)歷教育的學(xué)位，所花費(fèi)的費(fèi)用應(yīng)由個人承擔(dān)，不得作為企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)稅前扣除。隨著時代的快速發(fā)展，職工技能的更新?lián)Q代變得尤其重要。企業(yè)在組織
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資本結(jié)構(gòu)分析（優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)從哪些方面分析）
從理論上講,任何企業(yè)都存在最佳資本結(jié)構(gòu),但是,在實(shí)際中企業(yè)很難準(zhǔn)確找到這一最佳點(diǎn)。而各種資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的理論也只是對企業(yè)提供了基本思路和框架,在實(shí)際工作中不能機(jī)械地依據(jù)理論模
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收到企業(yè)所得稅退稅款的會計(jì)分錄（計(jì)入什么科目？）
假如涉及調(diào)整上年提取的法定公積金和法定公益金的
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企業(yè)合并兼并收購的區(qū)別和聯(lián)系
兼并，則情況比較復(fù)雜。因?yàn)樵谖覈痉ㄖ校]有明確界定這一詞匯，并且在實(shí)踐中常常出現(xiàn)混用的情況。因此，對于它是不是一個法律概念的問題爭議很多。在我國，兼并有時與吸收合并同義，有時
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企業(yè)稅怎么交
（一）首先個人獨(dú)資企業(yè)。不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個人所得稅。參見《企業(yè)所得稅法》第一條第二款規(guī)定：個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。而適用《個人所稅法》，按《個人所得稅法》第二條
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哪些企業(yè)所得稅納稅申報表是必須填報的
哪些企業(yè)所得稅納稅申報表是必須填報的，數(shù)豆子為大家整理相關(guān)資料。哪些企業(yè)所得稅納稅申報表是必須填報的實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，必須報送的有:《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填