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出租商標(biāo)權(quán)一次性收取租金賬務(wù)處理怎么做呢？

案例：租賃合同或協(xié)議中約定，在租賃業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)一次性收取全部租金，租賃開始時(shí)間為2010年10月1日，所以收取全部租金的時(shí)間為2012年9月30日收取租金120000元。

稅務(wù)處理

1。營業(yè)稅。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十二條與《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)在2012年10月申報(bào)納稅時(shí)繳納營業(yè)稅6000元(120000×5%)。

2.企業(yè)所得稅。按照《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號文件)的規(guī)定，企業(yè)要將出租收入分期均勻計(jì)入租賃期內(nèi)相關(guān)年度，必須同時(shí)具備兩個(gè)條件，一是合同或協(xié)議規(guī)定租賃期限為跨年度，二是租金為提前一次性支付。由于該企業(yè)的租賃合同或協(xié)議中約定在租賃業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)一次性收取全部租金，不符合國稅函[2010]79號文件規(guī)定的條件。因此，該企業(yè)的所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為租賃合同或協(xié)議中約定的支付租金日期，即2012年9月30日。企業(yè)只能按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定處理，即按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。在這種情況下，企業(yè)在2010年與2011年無需就預(yù)收租金繳納所得稅，僅在2012年繳納稅款。

按照政策規(guī)定，由于稅法與會計(jì)確認(rèn)收入的時(shí)間不同，形成了應(yīng)納稅時(shí)間性差異75000元(120000-5000×9)，應(yīng)在以后年度的納稅所得中增加。該項(xiàng)金額需要通過企業(yè)所得稅匯算清繳予以調(diào)整，分別為：2010年和2011年分別調(diào)減應(yīng)納稅所得額15000元(5000×3)和60000元(5000×12)，2012年調(diào)增應(yīng)納稅所得額75000元(5000×15)。

會計(jì)處理

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號--收入》(財(cái)會[2006]3號)規(guī)定，收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》第九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。可見，作為企業(yè)日常活動中的收入是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，都不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。按照這一原則，出租方在一次性預(yù)先收取全部租金時(shí)，應(yīng)在合理期限內(nèi)分期結(jié)轉(zhuǎn)收入。

2010年10月1日，出租方收取租金時(shí)的會計(jì)分錄為：

借：銀行存款 120000

貸：預(yù)收賬款 120000。

租期內(nèi)每月結(jié)轉(zhuǎn)租金收入時(shí)：

借：預(yù)收賬款 5000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000

出租商標(biāo)權(quán)一次性收取租金賬務(wù)處理怎么做呢？上面小編介紹了這個(gè)內(nèi)容，有稅務(wù)和會計(jì)兩方面的處理，希望大家都理解這個(gè)內(nèi)容了，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注數(shù)豆子的更新！