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應(yīng)付票據(jù)在現(xiàn)金流量表中有哪些體現(xiàn)

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應(yīng)付票據(jù)在現(xiàn)金流量表中有哪些體現(xiàn)

根據(jù)現(xiàn)行的銀行應(yīng)付票據(jù)操作模式,企業(yè)在申請開立銀行承兌匯票時(shí),必須向銀行繳存一定比例的保證金。這部分保證金在票據(jù)到期支付前不得取回和隨意動用。在約定的付款日期,保證金將作為票款的一部分支付給持票人。這部分保證金在資產(chǎn)負(fù)債表上仍然列為貨幣資金,但是因不能隨時(shí)用于支付,不符合現(xiàn)金流量表中關(guān)于“現(xiàn)金”或者“現(xiàn)金等價(jià)物”的定義,因此需從現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的年初、年末余額中排除。

(1)將銀行存款轉(zhuǎn)為銀行應(yīng)付票據(jù)的保證金時(shí),可將所劃轉(zhuǎn)的金額在現(xiàn)金流量表上列示為“投資所支付的現(xiàn)金”。這是因?yàn)榇藭r(shí)該項(xiàng)保證金尚未對外支付,只是改變了在企業(yè)內(nèi)部存儲的形式,本質(zhì)上與銀行定期存款等沒有區(qū)別。

(2)銀行應(yīng)付票據(jù)到期,支付票據(jù)本息時(shí),可視同企業(yè)先將原先的保證金轉(zhuǎn)回正常的銀行存款戶,再從正常銀行存款戶中全額支付票據(jù)本息,也就是先將原先存出的保證金金額作為“收回投資所收到的現(xiàn)金”(如票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生較多,按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則--現(xiàn)金流量表》中關(guān)于“周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出,應(yīng)以凈額列示”的規(guī)定,也可沖減“投資所支付的現(xiàn)金”)處理,再將票據(jù)本息全額作為“購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金”處理。

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