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委托、受托出口的帳務(wù)處理事項(xiàng)--【外匯知識】

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問:現(xiàn)在生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)都可以作為受托方代理貨物出口,對嗎?那么具體退稅事宜是由代理方和委托方哪方辦理?哪方享受出口貨物退(免稅)稅?如何做賬務(wù)處理?

答:生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)都可以作為受托方代理貨物出口。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第65號第11條規(guī)定,委托出口的貨物,委托方應(yīng)自貨物報關(guān)出口之日起至次年3月15日前,憑委托代理出口協(xié)議(復(fù)印件)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《委托出口貨物證明》及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。受托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》時,應(yīng)提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《委托出口貨物證明》。

由委托方享受出口退稅政策,委托方持代理出口貨物證明、出口貨物報關(guān)單等資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)或外貿(mào)企業(yè)出口的貨物,有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)或外貿(mào)企業(yè)出口的貨物。同時,還包括依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán),委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)只要是增值稅一般納稅人實(shí)行出口退稅政策,但未辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè)和個人委托出口的貨物實(shí)行出口免稅政策。

賬務(wù)處理:

(1)對于委托方而言正常計收入及相關(guān)科目,如收入:

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入-委托代理出口銷售收入

支付代理費(fèi):

借:銷售費(fèi)用

貸:銀行存款、應(yīng)付長款等

其他處理同一般貿(mào)易賬務(wù)處理。

(2)對于受托方而言,僅涉及代理費(fèi)收入確認(rèn)一項(xiàng):

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入-代理費(fèi)。

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