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補(bǔ)開發(fā)票對公司有什么影響

某企業(yè)發(fā)生一筆應(yīng)取得而未取得發(fā)票的支出，企業(yè)所得稅匯算清繳時已稅前扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后，企業(yè)及時補(bǔ)開了發(fā)票，該企業(yè)應(yīng)如何稅務(wù)處理。

在2018年7月1日前，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。

由此可知，該企業(yè)應(yīng)取得而未取得發(fā)票的支出不得稅前扣除，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，并加收滯納金；再根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在做出專項申報及說明后，該項支出可追補(bǔ)稅前扣除，補(bǔ)繳的稅款退還，企業(yè)只損失一筆滯納金。

此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號，以下簡稱28號公告)自2018年7月1日起施行，若上述案例發(fā)生在28號公告生效之后，企業(yè)要如何稅務(wù)處理目前業(yè)內(nèi)觀點不一。

觀點一：根據(jù)28號公告第十五條規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。據(jù)此分析，該企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)開來發(fā)票，允許稅前扣除，無須補(bǔ)稅、加收滯納金。

觀點二：根據(jù)28號公告第十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出未取得發(fā)票，不得稅前扣除，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，并加收滯納金；其在規(guī)定期限內(nèi)如果補(bǔ)開到發(fā)票，就允許稅前扣除，補(bǔ)繳稅款也予以退還，但企業(yè)仍需繳納一筆滯納金。

上述兩種觀點，小編贊同觀點二，即企業(yè)發(fā)生應(yīng)取得而未取得發(fā)票的支出，稅款先補(bǔ)繳再退還，但仍需加收滯納金。理由如下：

一是從法規(guī)規(guī)定上看。28號公告第六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

本案例中，該企業(yè)既未在匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票，又未在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前要求對方補(bǔ)開發(fā)票，違反了28號公告的第六條和第十三條規(guī)定。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)補(bǔ)繳稅款及加收滯納金沒有問題。待該企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)開了發(fā)票，再依據(jù)28號公告第十五條規(guī)定退還補(bǔ)繳稅款。若企業(yè)無須補(bǔ)稅，則28號公告第六條和第十三條條款就沒有存在的意義了。

28號公告所附解讀第三條"匯算清繳期結(jié)束前的稅務(wù)處理"中明確，未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關(guān)資料證實支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。因此，企業(yè)在匯算清繳結(jié)束前未取得發(fā)票，不得稅前扣除，應(yīng)補(bǔ)繳稅款及加收滯納金。

二是從道理上看。28號公告第十七條規(guī)定，除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過5年。若企業(yè)應(yīng)取得而未取得發(fā)票的支出沒有稅前扣除，其在五年內(nèi)取得發(fā)票可以追補(bǔ)扣除，無須補(bǔ)稅及加收滯納金。若上述案例不加收滯納金，則企業(yè)應(yīng)取得而未取得發(fā)票的支出無論是否稅前扣除，都不加收滯納金，這樣顯然對沒有稅前扣除的企業(yè)不利，有悖于鼓勵誠信納稅的政策導(dǎo)向。

綜上所述，小編認(rèn)為，企業(yè)發(fā)生應(yīng)取得而未取得發(fā)票的支出已稅前扣除，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，不得稅前扣除，應(yīng)補(bǔ)繳稅款并加收滯納金，若企業(yè)能夠在規(guī)定期限內(nèi)取得發(fā)票，允許追補(bǔ)稅前扣除，退還補(bǔ)繳稅款。同理，若企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票已稅前扣除，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，也應(yīng)如此處理。

錯開、補(bǔ)開發(fā)票問題

1。A單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理？

答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，"不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。"因此，可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為A單位開具正確的發(fā)票。

2.增值稅一般納稅人，2019年3月份在銷售適用16%稅率貨物時，錯誤選擇13%稅率開具了增值稅發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：應(yīng)當(dāng)及時在稅控開票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新按照正確稅率開具發(fā)票。

3.增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤的，應(yīng)如何處理？

答：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

4.增值稅一般納稅人，2019年3月份發(fā)生增值稅銷售行為，但尚未開具增值稅發(fā)票，納稅人在4月1日后如需補(bǔ)開發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開具發(fā)票？

答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要在4月1日之后補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

補(bǔ)開發(fā)票對公司有什么影響的問題數(shù)豆子小編在上文已經(jīng)給大家做出了詳細(xì)解析，企業(yè)應(yīng)取得而未取得發(fā)票，或取得不合規(guī)發(fā)票已稅前扣除，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)開、換開發(fā)票，是否加收滯納金，目前爭議較大，建議稅務(wù)總局予以明確。