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小規(guī)模季度不超30萬(wàn) 但有自開(kāi)專(zhuān)票 要交稅嗎

凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅額需要計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第十條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并就開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))第一條規(guī)定，自2016年2月1日起將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。

根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人即使季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)，但是要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)按開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。增值稅附加稅費(fèi)已實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)。同時(shí)根據(jù)財(cái)稅〔2016〕12號(hào)規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分應(yīng)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金，但是應(yīng)按財(cái)稅〔2019〕13號(hào)的規(guī)定減半繳納城市維護(hù)

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