房地產(chǎn)企業(yè)可否計提市場培育準備金并扣除

發(fā)表于：2021-02-22 09:55:41
分類：會計實務

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房地產(chǎn)企業(yè)可否計提市場培育準備金并扣除？

問：房地產(chǎn)公司開發(fā)的項目里有商鋪（有部分市場），是否可以按收入（預售賬款、銷售收入）計提市場培育準備金？是否可以在稅前扣除？依據(jù)是什么？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（七）未經(jīng)核定的準備金支出；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第五十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。

根據(jù)上述文件規(guī)定，貴公司計提市場培育準備金是公司的自主經(jīng)營行為，公司可以根據(jù)董事會或是經(jīng)營決策來決定是否提取及提取比例，但是在稅前扣除方面，國務院財政、稅務主管部門目前僅對中小企業(yè)信用擔保機構、金融企業(yè)、保險公司的準備金如何扣除做出規(guī)定，因此，貴地產(chǎn)公司提取的市場培育準備金不能在稅前扣除。

商業(yè)企業(yè)可否計提存貨跌價準備金在稅前扣除？

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）的規(guī)定，除財政部和國家稅務總局核準計提的準備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金均不得稅前扣除。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務總局核準的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應損失，應先沖減各項準備金余額。

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