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甲股份公司下設乙分公司，為了進行公司內部的業績評價，將乙分公司作為利潤中心進行考核。乙分公司生產產品A,可以對外銷售，也可以出售給其他分公司用于更高級產品的進一步生產。董事會規定，甲分公司每季須完成100萬的營業利潤，超過部分按2%進行獎勵。乙分公司作為一個責任中心，能同時控制生產和銷售，既對成本負責又對收入負責，但沒有責任或沒有權力決定該中心資產投資的水平，因而可以根據其利潤的多少來評價該中心的業績，故乙公司為利潤中心。利潤中心的考核指標至少有三種：邊際貢獻、部門可控邊際貢獻、部門稅前經營利潤。
一、邊際貢獻
邊際貢獻=銷售收入-變動成本總額
以邊際貢獻作為利潤中心的業績評價依據不夠全面，分公司領導至少可以控制某些固定成本，并且在固定成本和變動成本劃分上有一定選擇余地，因此在考核乙公司時至少可以包括可控制的固定成本。
二、部門可控邊際貢獻
部門可控邊際貢獻=邊際貢獻-可控固定成本
以部門可控邊際貢獻作為業績評價依據可能是最好的，它反映了乙分公司經理在其權限和控制范圍內有效使用資源的能力。乙分公司經理可以控制收入以及變動成本和部分固定成本，因而可以對可控邊際貢獻承擔責任。
三、部門稅前經營利潤
部門稅前經營利潤=部門可控邊際貢獻-不可控固定成本
以稅前營業利潤作為業績評價依據，可能更適合評價該分公司對公司利潤和管理費用的貢獻，而不適合于乙分公司經理的評價。
綜上所述，甲公司對乙分公司的評價應采用部門可控邊際貢獻指標。
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