庫(kù)存盤虧進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么處理，最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

庫(kù)存盤虧進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么處理？

在存貨盤虧尚未查明原因前，并不能確定盤虧的存貨是否屬"非正常損失"，而如果是正常損耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額并不需轉(zhuǎn)出，如果在盤虧時(shí)即將進(jìn)項(xiàng)稅額全部轉(zhuǎn)出，就有可能使企業(yè)的利益受到損害。所以筆者認(rèn)為，存貨在盤虧時(shí)應(yīng)只將存貨的成本轉(zhuǎn)入"待處理財(cái)產(chǎn)損益"，至于存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額，待查明原因后，再確定是否轉(zhuǎn)出。當(dāng)然實(shí)務(wù)中也有這樣的情況，企業(yè)盤虧資產(chǎn)，為了不減少賬面資產(chǎn)，同時(shí)也為了延遲進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出，將盤虧的存貨長(zhǎng)期掛賬而不作處理，這是不符合會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定的。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)盤盈盤虧的資產(chǎn)應(yīng)于期末結(jié)賬前查明原因處理完畢；稅法上，國(guó)家稅務(wù)總局第13號(hào)令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除辦法》也規(guī)定，企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年度申報(bào)扣除。所以企業(yè)若將盤虧資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬而不作處理，不但違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定，也不符合稅前扣除的要求，最終會(huì)使自己蒙受稅收利益上的損失。

庫(kù)存商品盤虧計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出嗎？進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎？所得稅如何報(bào)？

答：一、計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出嗎？

庫(kù)存商品發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：

屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)、自然損耗、管理不善等原因造成的短缺，凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的毀損，凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

你說(shuō)正常的盤虧，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出合適嗎？

二、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎？

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第二十四條規(guī)定，條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。實(shí)施細(xì)則對(duì)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的非正常損失作出了限制性解釋，僅列舉了"因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)"三種情形。

《安徽省國(guó)家局稅務(wù)局關(guān)于若干增值稅政策和管理問(wèn)題的通知》(皖國(guó)稅函[2008]10號(hào))規(guī)定，納稅人因庫(kù)存商品已過(guò)保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫(kù)存貨物報(bào)廢或低價(jià)銷售處理的，不屬于非正常損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

國(guó)家局稅務(wù)總局網(wǎng)站關(guān)于"因地震發(fā)生的原材料損失是否屬于非正常損失"答疑中指出，自然災(zāi)害造成的損失不屬《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的非正常損失范圍，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

可見(jiàn)，不是管理不善造成的盤虧，不需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

三、企業(yè)所得稅如何處理？

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào) " 一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。"

根據(jù)《關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))"第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

(一)存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

(二)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷資料；

(三)涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明；

(四)該項(xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。"

庫(kù)存盤虧進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么處理？上文介紹了這個(gè)是要非正常損失，就是管理不善造成的盤虧，才能做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其企業(yè)所得稅該怎么處理上文也進(jìn)行了分析，還有疑問(wèn)的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑！