出口退稅銷項稅額大于進(jìn)項怎么處理

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出口退稅銷項稅額大于進(jìn)項怎么處理？

答：按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定：

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅和應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅等科目。

其會計處理如下：

(1)貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額做如下會計處理：

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的應(yīng)退稅額做如下會計處理：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

出口退稅進(jìn)項稅和銷項稅有什么關(guān)系？

答：對于出口退稅的交易，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進(jìn)項稅，不計算銷項稅；只計算與進(jìn)項稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額。

舉例：假設(shè)退稅率為13%，出口商品100元，取得增值稅專用發(fā)票(不含稅價100+增值稅進(jìn)項稅17)：

(1)。出口收入100元；

(2)。應(yīng)退稅額=100*13%=13元；

(3)。出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額=100*4%=4元，做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出計入主營業(yè)務(wù)成本。

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