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什么情況下出現(xiàn)負債的賬面價值小于計稅基礎，經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關內(nèi)容，一起來看看吧。
什么情況下出現(xiàn)負債的賬面價值小于計稅基礎
一項負債的賬面價值為企業(yè)預計在未來期間清償該項負債時的經(jīng)濟利益流出，而其計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額。因負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異，本質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額(即與該項負債相關的費用支出在未來期間可予稅前扣除的金額)。
負債的賬面價值小于其計稅基礎，則意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調(diào)增，增加應納稅所得額和應繳所得稅金額，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債。
遞延所得稅負債會計分錄
確認遞延所得稅負債的三種情形（假設所得稅稅率均為25%）
（1）確認遞延所得稅負債的同時，調(diào)整所得稅費用
甲公司于2015年12月31日購入一項環(huán)保設備，取得成本為200萬元，會計上采用直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限及凈殘值與會計相同。則2016年末資產(chǎn)的賬面價值為180萬元（200－20），其計稅基礎為160萬元（200－40），產(chǎn)生應納稅暫時性差異。甲公司應確認遞延所得稅負債5萬元（20×25%）。
借：所得稅費用5
貸：遞延所得稅負債5（將來應多交所得稅）
（2）確認遞延所得稅負債的同時，調(diào)整其他綜合收益等
與直接計入其他綜合收益等的交易或事項相關的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入其他綜合收益等。在實務中，比較常見的是因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而應確認的遞延所得稅負債，應調(diào)整其他綜合收益。
（3）確認遞延所得稅負債的同時，調(diào)整商譽
非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎之間形成應納稅暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并中應予確認的商譽。
什么情況下出現(xiàn)負債的賬面價值小于計稅基礎？負債的賬面價值小于計稅基礎，意味著應在未來期間應納稅所得額的基礎上調(diào)增，增加未來期間的應納稅所得額和應交所得稅金額，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認相關遞延所得稅負債。
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