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一般納稅人進銷項會計分錄大全

1、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額借：應交稅金-應交增值稅-銷項稅

貸：應交稅金-應交增值稅-未交增值稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額

借：應交稅金-應交增值稅-未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅

應交增值稅小企業(yè)應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)，設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，并按規(guī)定進行核算。

小規(guī)模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。

本規(guī)定中以下各項除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況：

1。 國內(nèi)采購的物資，應按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅--進項稅額)，按專用發(fā)票上記載的應當計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，作相反會計分錄。

2. 接受投資轉(zhuǎn)入的物資，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅--進項稅額)，按投資各方確定的價值，借記“材料”等科目，按其在注冊資本終所占有的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

3. 接受應稅勞務，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅--進項稅額)，按專用發(fā)票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

4. 進口物資，按海關提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記本科目(應交增值稅--進項稅額)，按進口物資應計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

5. 購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，借記本科目(應交增值稅--進項稅額)，按買價減去按規(guī)定計算的進項稅額后的差額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

進項稅額轉(zhuǎn)出的計算怎么處理？

1。有關政策規(guī)定。能夠準確計算企業(yè)原抵扣進項稅額的，按原抵扣進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出；無法準確確定進項稅額的，一律按當期實際成本計算結(jié)轉(zhuǎn)應該轉(zhuǎn)出的進項稅額。所謂實際成本包括進價、運費、保險費及其它有關費用。

2.進項稅額轉(zhuǎn)出的計算

(1)若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅額，則按需要轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出。

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉(zhuǎn)出。

(3)若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現(xiàn)公平，可以需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率

(5)兼營免稅項目或非應稅項目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計÷當期全部銷售額、營業(yè)額合計)

(6)外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

出口貨物不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期出口免稅貨物銷售額÷當期全部銷售額)

(7)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，可按以下辦法計算應沖減的進項稅額。

當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率

(三)進項稅額及進項稅額轉(zhuǎn)出的檢查及處理

1。嚴格審核抵扣進項稅額的原始憑證。

若企業(yè)將不符合規(guī)定的原始憑證作為抵扣進項稅額的依據(jù)，則應做以下賬務調(diào)整：

借：原材料等(或以前年度損益調(diào)整)

貸：應交稅金----增值稅檢查調(diào)整

通過對“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等賬戶的貸方摘要欄進行檢查發(fā)現(xiàn)問題。

一般納稅人進銷項會計分錄大全的處理，整體上來說，通過上文資料的了解，小編老師認為大家看完上文后應該對此都有了一定理解，如果大家看完后還有什么問題都可以來數(shù)豆子網(wǎng)進行咨詢。值得注意的是企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅的話應當將其計入應交增值稅下的進項稅或銷項稅的科目下，相關的資料都在數(shù)豆子網(wǎng)。