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出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷補(bǔ)多少稅？

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，銷項稅處理方法：出口貨物視同內(nèi)銷征稅，內(nèi)外銷銷售額之間不需作會計分錄調(diào)整，視同內(nèi)銷補(bǔ)征稅金，應(yīng)作如下分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金 即銷項稅金 。 所謂進(jìn)項稅和銷項稅是指增值稅的進(jìn)項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項稅額。

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷可以參看國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知

文號 國稅發(fā)[2006]102號

一、出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

(一)國家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物；

(二)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅的貨物；

(三)出口企業(yè)雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；

(四)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；

(五)生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率

對上述應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目。

出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費稅。

二、對出口企業(yè)按本通知第一條規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。對已計算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額；對已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報納稅當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

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