自制產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)是否確認(rèn)收入計(jì)繳企業(yè)所得稅
- 發(fā)表于：2021-03-05 09:50:20
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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自制產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)是否確認(rèn)收入計(jì)繳企業(yè)所得稅，經(jīng)常有小伙伴遇到這個(gè)問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。
自制產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)是否確認(rèn)收入計(jì)繳企業(yè)所得稅？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定：
企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售；
(二)用于交際應(yīng)酬；
(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
(四)用于股息分配；
(五)用于對(duì)外捐贈(zèng)；
(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
企業(yè)發(fā)生上述情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。
因此，企業(yè)將自制的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售的價(jià)格確認(rèn)收入計(jì)繳企業(yè)所得稅。
對(duì)外捐贈(zèng)會(huì)計(jì)分錄怎么寫？
需要根據(jù)捐贈(zèng)的方式而確定，產(chǎn)品捐贈(zèng)還是現(xiàn)金捐贈(zèng)
庫存商品捐贈(zèng)：
借：營(yíng)業(yè)外支出---捐贈(zèng)支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
只要符合視同銷售條件，增值稅上不管企業(yè)賬務(wù)處理是按銷售處理還是直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)，均要求按公允價(jià)值(你單位產(chǎn)品售價(jià))計(jì)提銷項(xiàng)稅額，而不能按成本價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
以貨幣捐贈(zèng)：
借：營(yíng)業(yè)外支出---捐贈(zèng)支出
貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第五十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。”超出部分不能稅前扣除。
企業(yè)將自制產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)上屬于視同銷售行為，本文就自制產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)是否確認(rèn)收入計(jì)繳企業(yè)所得稅的這一問題，進(jìn)行了相關(guān)的解答，具體的答案相信通過對(duì)本文的閱讀你一定有所了解了，希望在數(shù)豆子能讓你有所收獲。
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