采購?fù)丝瞵F(xiàn)金流如何表現(xiàn)，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

采購?fù)丝瞵F(xiàn)金流如何表現(xiàn)

退貨款在現(xiàn)金流量表中：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目中填列。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。

企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

主營業(yè)務(wù)成本與現(xiàn)金流的關(guān)系

營業(yè)收入是指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。所以，營業(yè)收入應(yīng)包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本也應(yīng)包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。也因?yàn)橛辛诉@個(gè)概念，才會(huì)相應(yīng)出現(xiàn)營業(yè)外收入的概念。

主營業(yè)務(wù)成本計(jì)算存貨售出結(jié)轉(zhuǎn)成本部分，存貨增加計(jì)算除去售出部分后本期購入存貨結(jié)存部分。如果是存貨減少，代表著存貨本期銷售部分大于本期購入部分，實(shí)際結(jié)存存貨可以理解為均為以前部分，本期購入部分均已銷售，因此需要從主營業(yè)務(wù)成本中減去這部分存貨減少部分(因?yàn)檫@是以前期間購買商品支付現(xiàn)金購入的)。

凈現(xiàn)金流量計(jì)算是現(xiàn)值計(jì)算的基礎(chǔ)，在項(xiàng)目投資決策中十分重要。

經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量計(jì)算是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，不僅要考慮收入、成本，還要區(qū)分付現(xiàn)成本與非付現(xiàn)成本。在考慮所得稅因素的情況下，凈現(xiàn)金流量計(jì)算變得比較復(fù)雜：

首先，須根據(jù)收入、付現(xiàn)成本、非付現(xiàn)成本計(jì)算稅前利潤；

然后，再按稅前利潤和所得稅率計(jì)算所得稅，并算出凈利潤；

最后，還得在利潤的基礎(chǔ)上加回非付現(xiàn)成本，才能得出凈現(xiàn)金流量。

例如：已知某固定資產(chǎn)項(xiàng)目需要一次投入價(jià)款100萬元，資金來源系銀行借款，利息率10%，建設(shè)期為1年，發(fā)生資本化利息10萬元。該固定資產(chǎn)可使用10年，按直線法折舊，期滿有凈殘值10萬元。投入使用后。可使經(jīng)營期1-7年每年產(chǎn)品銷售收入(不含增值稅)增加80.39萬元，第8-10年每年產(chǎn)品銷售收入(不含增值稅)增加69.39萬元，同時(shí)使1-10年每年的經(jīng)營成本增加37萬元。該企業(yè)的所得稅率為33%。投產(chǎn)后第7年末歸還本金，此前連續(xù)7年每年末支付利息11萬元。

根據(jù)題意，經(jīng)營期付現(xiàn)成本每年為37萬元；非付現(xiàn)成本包括：每年折舊10萬元{[(100+10)-10]÷10}、前7年每年利息11萬元。

按通常的做法，經(jīng)營期各年凈現(xiàn)金流量的計(jì)算步驟：

(1)每年總成本：

1-7年為，付現(xiàn)成本37萬+折舊10萬+利息支出11萬=58萬

8-10年為，付現(xiàn)成本37萬+折舊10萬=47萬

(2)每年凈現(xiàn)金流量：

1-7年為，凈利潤15萬+折舊10萬+利息支出11萬=36萬

8-10年為，凈利潤15萬+折舊10萬=25萬

這種計(jì)算方法比較繁瑣，很容易發(fā)生差錯(cuò)，也不便記憶。

茲介紹一種簡便快捷的方法，可一步求出凈現(xiàn)金流量。其包括兩個(gè)部分：(1)將"收入"減"付現(xiàn)成本"，然后乘以(1-所得稅率)；(2)將"非付現(xiàn)成本"乘以"所得稅率"。兩者之和即為凈流量。

仍以上題為例：

1-7年的凈現(xiàn)金流量為：(80.39-37)×0.67+(10+11)×0.33=36(萬元)

8-10年的凈現(xiàn)金流量為：(69.39-37)×0.67+10×0.33=25(萬元)

看完上文，我們就已經(jīng)知道了，退貨款在現(xiàn)金流量表中：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目中填列。至于主營業(yè)務(wù)成本與現(xiàn)金流的關(guān)系，上文小編為大家整理案例，大家對(duì)應(yīng)案例去理解，在實(shí)際操作下中遇到其他的問題，都可以找我們數(shù)豆子線上答疑老師哦!