出口進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的固定資產(chǎn)怎么處理

發(fā)表于：2021-03-09 09:46:28
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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出口進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的固定資產(chǎn)怎么處理？

不可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅，記入固定資產(chǎn)成本里。整張發(fā)票的稅價(jià)合計(jì)作為資產(chǎn)購(gòu)置的原始價(jià)值。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出用于抵扣之后發(fā)現(xiàn)屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者一張發(fā)票既有可抵扣項(xiàng)目又有不可抵扣項(xiàng)目，需要現(xiàn)抵扣整張發(fā)票，再轉(zhuǎn)出部分不可抵扣稅額的情況。

對(duì)于不可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅，假如自從取得發(fā)票開始就從未抵扣，那么直接計(jì)入資產(chǎn)購(gòu)置成本即可。如果不慎抵扣，才需要用到進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，把稅費(fèi)轉(zhuǎn)出到資產(chǎn)購(gòu)置成本中。

例題：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備(假設(shè)已作為固定資產(chǎn)使用)，該設(shè)備2003年8月購(gòu)入，原價(jià)80萬(wàn)元，現(xiàn)以31.2萬(wàn)元售出。請(qǐng)作出相關(guān)的賬務(wù)處理。

『正確答案』

稅收政策：按4%的征收率減半征收，應(yīng)納增值稅=312000÷1。04×4%×50%=6000(元)

① 取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)

借：銀行存款 312000

貸：固定資產(chǎn)清理 306000

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 6000

②繳稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 6000

貸：銀行存款 6000

某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備(假設(shè)已作為固定資產(chǎn)使用)，該設(shè)備2009年8月購(gòu)入，原價(jià)100萬(wàn)元，現(xiàn)以58.5萬(wàn)元售出。請(qǐng)作出相關(guān)的賬務(wù)處理。

稅收政策：按17%征收，應(yīng)納增值稅=585000÷1.17×17%=8500(元)

① 取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)

借：銀行存款 585000

貸：固定資產(chǎn)清理 5000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 8500

②繳稅時(shí)

借：銀行存款 -8500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)-8500

出口進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的固定資產(chǎn)怎么處理？上文小編就先簡(jiǎn)單介紹到這，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注數(shù)豆子的更新！

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出口進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的固定資產(chǎn)怎么處理

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