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案例分析掛靠建筑企業財務收入的賬務處理怎么做

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案例分析掛靠建筑企業財務收入的賬務處理怎么做?

:對于掛靠建筑企業財務收入的賬務處理,我們可以看一下案例,如下:

大圣建筑公司以平凡建筑公司的名義,與甲方流水開發公司簽訂了營銷中心的建筑施工合同,合同總價1000萬。大圣公司與平凡公司掛靠協議約定,大圣公司按合同總價的4.5%支付平凡公司掛靠費(包含2%管理費、2.5%企業所得稅),相關營業稅金及附加由大圣公司自行負擔,以平凡公司名義繳納。大圣建筑公司如何入賬:

1、實際施工,發生建筑單據成本支出,根據平凡公司簽收的成本單據移交單(掛靠公司的各種成本支出單據,須以被掛公司-平凡建筑為抬頭取得,否則,被掛公司將拒絕接收。)

借:應收賬款-平凡800

貸:銀行存款800

2、 經計算,應收平凡公司工程結算款1000-(1000*4.5%+1000*3.36%)=921.4,而本公司實際發生支出為800,其差額作為應收賬款處理,貸方則作為營業收入繳納相應稅金(這就是掛靠建筑的弊病)。 因此,此時大圣建筑應該開具建安發票121.4給平凡建筑以取得該筆款項的回收,否則,平凡公司因為沒有相應成本票據將拒絕支付該筆差額。

借:應收賬款-平凡121.4(=921.4-800)

貸:主營業務收入121.4

3、 收到平凡建筑劃撥工程結算款921.4

借:銀行存款921.4

貸:應收賬款-平凡921.4

從上述處理,可以看出,被掛靠公司平凡建筑收取的掛靠費1000*4.5%實際是沒有單獨計稅的,實際上,這種業務相當于平凡公司的一個內部結算,大圣公司此時僅僅是平凡公司的一個內設施工隊伍,根據實質重于形式原則,它不屬于營業稅征收范圍。當然,這是基于掛與被掛雙方的協議約定,明確了彼此的法律責任及納稅義務的。如果被掛公司不承擔法律責任,以及對外不負有納稅義務,則掛靠公司就是納稅義務人,那么,被掛公司收取的掛靠費就要按服務業繳納營業稅。

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