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占用企業(yè)土地給予的補(bǔ)償款怎么征所得稅

【問】：一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了開發(fā)自己的項目要占用我企業(yè)的土地進(jìn)行開發(fā)，我們單位現(xiàn)在的土地是以無償劃撥方式取得問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)給我們的補(bǔ)償款應(yīng)當(dāng)如何繳納企業(yè)所得稅和營業(yè)稅？

　【答】：

1、《企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定》因為企業(yè)為無償劃撥方式取得的土地?zé)o原值，所以企業(yè)所得稅為補(bǔ)償款減除相關(guān)稅金、費(fèi)用后的余額計入所得額。

2、吉財法[2003]255號文件第三條規(guī)定16號文件第三部分第二十條關(guān)于購置（受讓）的不動產(chǎn)和土地使有權(quán)再銷售（轉(zhuǎn)讓）稅收政策的補(bǔ)充規(guī)定：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，其他單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓自行投資建造的不動產(chǎn)或者國土管理部門劃撥（包括有償、無償方式）的土地，按收取的全部價款征收營業(yè)稅。

（二）購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)再銷售或轉(zhuǎn)讓，必須提供購置（受讓）時取得的正規(guī)發(fā)票，經(jīng)縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，其購置或受讓原價方可從計稅營業(yè)額中減除。

提示：您企業(yè)應(yīng)當(dāng)在扣除相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金后依法繳納企業(yè)所得稅。如果您企業(yè)的土地是由國土管理部門劃撥（包括有償、無償方式）的土地，那么您企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照收取的全部補(bǔ)償款繳納營業(yè)稅。如果您企業(yè)的土地使用權(quán)是受讓取得的，那么您企業(yè)必須提供購置（受讓）時取得的正規(guī)發(fā)票，經(jīng)縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，其購置或受讓原價可以從取得的補(bǔ)償款中扣除，按差額繳納營業(yè)稅。

關(guān)于政府給與的補(bǔ)償款如何征收呢？

（1）企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款，作為專項應(yīng)付款核算。搬遷補(bǔ)償款存款利息，一并轉(zhuǎn)增專項應(yīng)付款。

（2）企業(yè)搬遷結(jié)束后，專項應(yīng)付款如有余額，作調(diào)增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享；

專項應(yīng)付款如有不足，應(yīng)計入當(dāng)期損益。企業(yè)收到的政府撥給的搬遷補(bǔ)償款的總額及搬遷結(jié)束后計入資本公積金或當(dāng)

期損益的金額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露。

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