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跨境技術(shù)服務(wù)費(fèi)增值稅免稅收入該如何處理

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跨境技術(shù)服務(wù)費(fèi)增值稅免稅收入該如何處理?

答:增值稅免稅收入的會(huì)計(jì)處理問題,應(yīng)關(guān)注6號(hào)文件和10號(hào)文件。其中,6號(hào)文件規(guī)定“直接減免的增值稅”,它減免的對象是“稅款”而非“收入”。如服務(wù)型企業(yè)招用失業(yè)人員可依法定額(每人每年4000元)扣減增值稅等稅款。10號(hào)文件規(guī)定“對承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅”,它是對“收入”的一種免稅。

免征的增值稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入。

借:應(yīng)收賬款(銀行存款/庫存現(xiàn)金等)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(不含稅收入*3%)

借:應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(不含稅收入*3%)

貸:營業(yè)外收入(稅收補(bǔ)貼收入)

值得一提的是,提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)是免增值稅的,單純的提供技術(shù)服務(wù)不免征增值稅。

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