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上繳總公司利潤是按合并報表嗎

答：按照收入總額全額合并。

沒有法律條文，連會計準(zhǔn)則都算不上法律，只能算部門規(guī)章吧(制度級次我也不清楚)，所以其解釋權(quán)應(yīng)該在財政部。

財政部下發(fā)的準(zhǔn)則講解就是按全額納入的。準(zhǔn)則中針對報告期增、減子公司應(yīng)做的處理中也有明確要求，可以參照：

第二十二條 母公司在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

第二十三條 母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

分公司向總公司上交管理費或利潤如何處理？

答：1、建筑企業(yè)的分公司可以分成兩類：一是因內(nèi)部管理需要而設(shè)立，但并未辦理工商登記的分公司，這種內(nèi)部分公司多與總公司在同一地區(qū)；二是異地施工迫于當(dāng)?shù)匾蠖k理工商登記的分公司。

2、對于內(nèi)部分公司，其實質(zhì)上屬于事業(yè)部，不具備獨立的納稅資格，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，是以總公司名義開展，也是以總公司的名義開具發(fā)票。

在會計核算上一般與總公司分賬核算，在編制報表時，需要由總公司進(jìn)行匯總，通過總公司向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

因此，內(nèi)部分公司與總公司之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來均不涉及任何稅收。上交利潤或者管理費，一般通過「內(nèi)部往來」科目核算。

3、對于辦理工商登記的分公司而言，一般為獨立的增值稅納稅人，企業(yè)所得稅方面，又可分為獨立核算的分公司和非獨立核算的分公司。

4、總公司與分公司之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來，屬于增值稅征稅范圍的，應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅，如上交管理費、調(diào)撥資金、轉(zhuǎn)售材料貨物等；不屬于增值稅征稅范圍的，不繳納增值稅，如上交利潤。

5、獨立核算的分公司，獨立繳納企業(yè)所得稅，以分公司為納稅主體，核算其收入、成本、費用、損失等。向總公司上交的管理費，如符合獨立交易原則，憑總公司開具的發(fā)票可在分公司稅前列支；總公司相應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

6、非獨立核算的分公司，與總公司合并繳納企業(yè)所得稅，或者適用總分機構(gòu)匯總納稅規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，總分公司為一個納稅主體。

分公司向總公司上交的管理費或者利潤，無論增值稅如何處理，會計上如何核算，均不影響總分公司的應(yīng)納稅所得額。

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