預繳增值稅如何申報？

發表于：2019-03-28 15:00:58
分類：會計實務

　　預繳增值稅如何申報？申報時應填寫《增值稅納稅申報表附列資料（附表四）（稅額抵減情況表）》，其中第4列"本期實際抵減稅額"第2、3、4、5行之和，應小于等于當期申報表主表第24欄"應納稅額合計"，"本期實際抵減稅額"應同時在申報表主表第28欄"分次預繳稅額"欄次反映，當期不足抵減的部分應填入附列資料（附表四）《稅額抵減情況表》第5列"期末余額"欄次，即當期"應抵減稅額"大于"應納稅額"時，應結轉下期抵減。

　　申報時直接填寫在申報表主表第28欄"分次預繳稅額"欄次，大于當期"應納稅額"時，可申請辦理退稅或抵減下期稅款。

　　預繳的增值稅怎么填納稅申報表？

　　填到預繳稅額欄,抵減本月應納稅額,抵減后的稅額為本月應交稅額。

　　一般納稅人一般在稅務系統預警的時候需要預繳增值稅，一般按照行業稅負來預繳，即銷售收入*稅負-原來繳納的增值稅。

　　【表單說明】

　　一、本表適用于納稅人發生以下情形按規定在國稅機關預繳增值稅時填寫。

　　（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務。

　　（二）房地產開發企業預售自行開發的房地產項目。

　　（三）納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產。

　　二、基礎信息填寫說明：

　　（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅預繳稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

　　（二）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證件號碼；納稅人為未辦理過稅務登記證的非企業性單位的，填寫其組織機構代碼證號碼。

　　（三）“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。

　　（四）“是否適用一般計稅方法”：該項目適用一般計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“√”，適用簡易計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“×”。

　　（五）“項目編號”：由異地提供建筑服務的納稅人和房地產開發企業填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據相關規定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務項目或不動產開發項目，不需要填寫。出租不動產業務無需填寫。

　　（六）“項目名稱”：填寫建筑服務或者房地產項目的名稱。出租不動產業務不需要填寫。

　　（七）“項目地址”：填寫建筑服務項目、房地產項目或出租不動產的具體地址。

　　三、具體欄次填表說明：

　　（一）納稅人異地提供建筑服務

　　納稅人在“預征項目和欄次”部分的第1欄“建筑服務”行次填寫相關信息：

　　1．第1列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)。

　　2．第2列“扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目按照規定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)。

　　3．第3列“預征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目對應的預征率或者征收率。

　　4．第4列“預征稅額”：填寫按照規定計算的應預繳稅額。

　　（二）房地產開發企業預售自行開發的房地產項目

　　納稅人在“預征項目和欄次”部分的第2欄“銷售不動產”行次填寫相關信息：

　　1．第1列“銷售額”：填寫本期收取的預收款（含稅），包括在取得預收款當月或主管國稅機關確定的預繳期取得的全部預收價款和價外費用。

　　2．第2列“扣除金額”：房地產開發企業不需填寫。

　　3．第3列“預征率”：房地產開發企業預征率為3%。

　　4．第4列“預征稅額”：填寫按照規定計算的應預繳稅額。

　　（三）納稅人出租不動產

　　納稅人在“預征項目和欄次”部分的第3欄“出租不動產”行次填寫相關信息：

　　1．第1列“銷售額”：填寫納稅人出租不動產取得全部價款和價外費用(含稅)；

　　2．第2列“扣除金額”無需填寫；

　　3．第3列“預征率”：填寫納稅人預繳增值稅適用的預征率或者征收率；

　　4．第4列“預征稅額”：填寫按照規定計算的應預繳稅額。

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