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建安企業分包勞務費怎么核算？

【問題】

如果A公司(建筑安裝企業)為B公司提供安裝勞務200萬元，并將其中工程100萬元分包給C公司，如何繳稅？A公司應該為B公司開具200萬元發票，還是A、C公司各開100萬元發票？

【解答】

A公司作為B公司建筑安裝勞務的總包方，A公司直接向B公司出具總包合同200萬元金額的發票。

根據《營業稅暫行條例》第五條第(三)款規定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。A公司計算繳納營業稅時，只需要就差額100萬元(200-100)申報應納營業稅。

同時，A公司又將其中部分工程分包給C公司，C公司應向A公司出具分包合同100萬元金額的發票，該部分分包營業額100萬元的應納營業稅，由C公司自行申報。

建筑業是指建筑安裝工程作業是以砌筑組合安裝為手段，使產品與大地相連固定不動的生產活動。

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》的規定，在中華人民共和國境內提供建筑業勞務的單位和個人，為建筑業營業稅的納稅人。

建筑安裝業務實行分包或轉包的，以總承包人為扣繳義務人。

建筑業稅目的征稅范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業的業務。

凡從事上述業務取得的收入，按"建筑安裝"稅目依照3%稅率繳納營業稅。

應納稅額=營業額×稅率

對建筑業的營業額的確定，納稅義務發生時間的認定，營業稅扣繳義務發生時間和營業稅扣繳義務人繳稅地點的確認原則上依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《中華人民共和國營業稅暫行條例》中的相應條款，需要指明的是對外地來滬的建安企業的稅款解繳特殊規定如下：對外地來滬建安納稅人承包工程的，先到陸家浜路1054號六樓上海市地方稅務局第六分局外建報驗受理處登記，根據業務情況，向有關稅務機關申報繳納相應稅款。

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