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業(yè)務(wù)招待費進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額應(yīng)小于零對嗎？

業(yè)務(wù)招待費不能抵扣進(jìn)項稅額。即使取得增值稅專用發(fā)票，也不可以抵扣，必須進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"做負(fù)數(shù)金額或紅字金額的，只有兩種情形，

一是出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的"不得抵扣稅額抵減額"用紅字貸記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"科目，同時，以紅字借記"主營業(yè)務(wù)成本"科目。

二是生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支付時，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆嬎悖_減"不得抵扣稅額"。用紅字貸記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"科目，同時，以紅字借記"主營業(yè)務(wù)成本"科目。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》：

第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費包括哪些？

在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，不論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實踐中，招待費具體范圍如下：

(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支；

(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支；

(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支；

(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。

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