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高新企業(yè)從事養(yǎng)殖能否同時享受兩項稅收優(yōu)惠

《國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函[2010]157號）*9條第（三）項規(guī)定，居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

根據上述規(guī)定，對于取得高新技術企業(yè)資質從事內陸?zhàn)B殖所得項目的企業(yè)，只能就該部分所得單獨核算并按25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

哪些情況下高新企業(yè)不享受稅收優(yōu)惠

一、高新企業(yè)資質弄虛作假

“偽高新”、“偽軟件企業(yè)”的違法行為一旦東窗事發(fā)，不但要補繳巨額稅款，日后的稅收也將無法享受優(yōu)惠。例如，東湖高新(600133)等公司在不符合高新技術企業(yè)條件的情況下，仍享稅收優(yōu)惠，后均被查處，并補繳稅款。東湖高新公告稱，審計署認定公司2007年不具備高新技術企業(yè)認定條件，2008年、2009年高新技術產品收入占銷售收入的比例均未達到60%的規(guī)定比例，不得享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應補繳已享受優(yōu)惠的減免的企業(yè)所得稅稅款。基于此，東湖高新已補繳2008年和2009年所得稅稅款1774.4萬元及滯納金490.27萬元。

二、高新技術企業(yè)期滿不復審、復審不合格、抽查不合格的，停止享受稅收優(yōu)惠高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年，企業(yè)應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。高新技術企業(yè)復審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術創(chuàng)新活動的報告，報送資料及程序按照首次認定的相關規(guī)定辦理，通過復審的高新技術企業(yè)資格有效期仍為三年。

經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內新設高新技術企業(yè)，在按照規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復審或抽查不合格而不再具有高新技術企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠。以后再次被認定為高新技術企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。

三、未辦理高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠備案的，不得享受稅收優(yōu)惠

認定或復審合格的高新技術企業(yè)，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)證書后，持有關證件及資料到主管稅務機關進行備案后，方可按15%的稅率進行所得稅預繳申報。高新技術企業(yè)在進行復審期間，可在其高新技術資格有效期限內暫按15%的稅率預繳當年企業(yè)所得稅。《北京市地方稅務局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程(試行)〉的通知》(京地稅企[2010]39號)中《企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程(試行)》第六條第一款規(guī)定：列入事先備案的減免稅項目，納稅人應向稅務機關報送相關資料、提請備案，經稅務機關登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。第七條第八款規(guī)定，經認定的技術先進型服務企業(yè)為事先備案減免稅項目。

四、減免稅條件發(fā)生變化的，不再符合減稅免稅條件追繳稅款

高新技術企業(yè)在實施稅收優(yōu)惠當年，減免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務。未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術企業(yè)資格的，應提請認定機構進行復核，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。高新技術企業(yè)每兩年復審一次，凡經復查達不到高新技術標準的企業(yè)，不得繼續(xù)享受高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

五、高新技術產品(服務)收入占企業(yè)當年總收入60%以下的，無緣享受優(yōu)惠稅率

高新技術產品(服務)收入是企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領域》要求的產品(服務)收入與技術性收入的總和。技術性收入主要包括以下幾個部分：技術轉讓收入、技術承包收入、技術服務收入、接受委托科研收入。對于未經認定的高新技術產品(服務)收入，不得合并計算在內。高新技術產品(服務)收入比例占企業(yè)當年總收入的60%以上，是高新技術企業(yè)認定條件之一；如果企業(yè)高新技術產品(服務)收入占企業(yè)當年總收入比例低于這個標準，則無法獲得高新技術企業(yè)的認定，也不能享受高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

六、研發(fā)費用低于規(guī)定標準的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

研發(fā)費用不得低于《高新技術企業(yè)認定管理辦法》所規(guī)定的標準，即：1。最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2.最近一年銷售收入在5000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。而有些企業(yè)取得的知識產權在企業(yè)實際經營中很少使用，不具備高新認定管理辦法所要求的“核心性”。在實務中，很多上市公司知識產權與主業(yè)關聯(lián)性不大，有些企業(yè)取得的知識產權在企業(yè)實際經營中很少使用，不具備高新認定管理辦法所要求的“核心性”，單從數量上來看能夠符合高新技術企業(yè)的要求，但核心知識產權與業(yè)務的關聯(lián)性不足，會帶來很大的風險。近期發(fā)生一些上市公司因核心知識產權與主營業(yè)務沒有相關性而被撤銷高新資格。

隨著我國經濟的發(fā)展，稅收法律愈發(fā)繁雜，稅收調整愈發(fā)頻繁，作為企業(yè)財務人員，在掌握企業(yè)稅收命脈的同時，也應當實時的提高自身稅務管理能力，數豆子，30天讓你成為財稅高手。