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補(bǔ)提上年遞延所得稅怎么做賬
如果是補(bǔ)提上年度的,所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)通過以前年度損益調(diào)整科目。
如果沒有超過稅務(wù)允許計提壞賬準(zhǔn)備的范圍,則即使補(bǔ)提,也不用確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
1、借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
2、借:利潤分配-未分配利潤 貸:以前年度損益調(diào)整
3、借;應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 貸:銀行存款
在作報表時應(yīng)當(dāng)把“未分配利潤”減少相應(yīng)數(shù)額
政策依據(jù):
企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號----所得稅》第十條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債,將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)。
存在應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的,應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號----所得稅》應(yīng)用指南第二條遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債規(guī)定,資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結(jié)果,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)以及相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益),本準(zhǔn)則第十一條至第十三條規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的情況除外。
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