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企業欠股東款項能否轉入資本公積

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企業欠股東款項能否轉入資本公積?

企業將未歸還的股東借款計入資本公積,應確認為接受捐贈收入,按規定繳納企業所得稅。如為直接追加投資增加資本公積,則不涉及企業所得稅。

資本公積(capital reserves)是指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。現在接受捐贈已經計入到營業外收入里面。只剩股本溢價和法定資產重估增值了。

股權轉讓后,這筆往來和其他公司的往來款沒有任何區別,都屬公司債權,需要追討。  股權轉讓理論上對公司來說是沒有影響的,交易雙方的交易款也不應經過公司,所以無所謂用轉讓款來抵銷這一說法。當然如原股東在賬上還有應付股利,而轉讓協議未列明如何處理,就可以對沖。

受讓方和轉讓方賬面要做的長期股權投資增減,轉讓方還要確認投益收益,被轉讓公司要做的賬只是將實收資本的明細科目按轉讓約定的股權占比更換為新股東。

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股東的債權轉為資本公積,企業所得稅如何處理?

國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)第二條規定:

(一)企業接收股東劃入資產(包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業的股權,下同),凡合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的,不計入企業的收入總額,企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。

《企業所得稅法實施條例》第八十三條規定,企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。

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