過期未認(rèn)證增值稅會(huì)計(jì)上如何處理

發(fā)表于：2021-06-16 09:42:56
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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過期未認(rèn)證增值稅會(huì)計(jì)上如何處理？

取得發(fā)票后未認(rèn)證：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--待扣稅金

貸：銀行存款--基本戶

過期后，將沒有抵扣的稅金記入管理費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用--其他

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--待扣稅金

增值稅專用發(fā)票過期未認(rèn)證怎么辦？

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2011]第050號《關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》的規(guī)定：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

客觀原因包括如下類型：(一)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；(三)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；(四)買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

因此，若你公司逾期未認(rèn)證抵扣的原因?qū)儆诠嫠龅目陀^原因，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但如果你公司是由于疏忽導(dǎo)致發(fā)票逾期未認(rèn)證，不屬于公告所述的客觀原因，則此發(fā)票不得抵扣，只能由公司承擔(dān)此損失，公司有權(quán)向直接責(zé)任人追償。

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