簡易計(jì)稅分包能否開具11%的勞務(wù)發(fā)票
- 發(fā)表于:2021-06-17 10:42:35
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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簡易計(jì)稅分包能否開具11%的勞務(wù)發(fā)票?
對(duì)同一個(gè)項(xiàng)目,選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)稅的,只能按照3%開具增值稅發(fā)票,不能開具稅率為11%的發(fā)票。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物……
施工企業(yè)采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,即使收到增值稅專用發(fā)票一樣不能抵扣,收到分包商開具的11%的增值稅專用發(fā)票一樣不能抵扣。
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如果總包方適用了簡易計(jì)稅方法分包方是否必須適用?
目前并沒有規(guī)定同一個(gè)建筑項(xiàng)目,總包方選擇適用了簡易計(jì)稅方法,分包方就必須要選擇適用簡易計(jì)稅方法。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十八條的規(guī)定:“一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。”
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